Учет восстановленного НДС при переходе на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет восстановленного НДС при переходе на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 170 НК РФПрактика неоднозначна по вопросу о том, в каком порядке восстанавливается НДС по недвижимости при переходе на УСН:
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.06.2023 N 19АП-4811/2022 по делу N А48-10122/2021
Требование: О признании частично недействительным решения налоговой службы.
Решение: Требование удовлетворено.Следовательно, если у организации, у которой на момент перехода на УСН имелись объекты незавершенного производства, отсутствует намерение на дальнейшее использование имеющихся запасов и оказанных в связи с этими запасами услуг, то это не исключает обязанности по восстановлению НДС, предусмотренной подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ, так как не исключает возможности использования этих объектов иным образом в гражданском обороте с признанием полученной выручки и включением затрат в расходы организации. Ранее правомерно принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным при производстве продукции, реализация которой будет осуществляться после перехода организации на УСН, в том числе учтенным в составе незавершенного производства на момент перехода на этот режим налогообложения, следует восстановить НДС в последнем налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
Требование: О признании частично недействительным решения налоговой службы.
Решение: Требование удовлетворено.Следовательно, если у организации, у которой на момент перехода на УСН имелись объекты незавершенного производства, отсутствует намерение на дальнейшее использование имеющихся запасов и оказанных в связи с этими запасами услуг, то это не исключает обязанности по восстановлению НДС, предусмотренной подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ, так как не исключает возможности использования этих объектов иным образом в гражданском обороте с признанием полученной выручки и включением затрат в расходы организации. Ранее правомерно принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным при производстве продукции, реализация которой будет осуществляться после перехода организации на УСН, в том числе учтенным в составе незавершенного производства на момент перехода на этот режим налогообложения, следует восстановить НДС в последнем налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2024)При расчете НДС к уплате за IV квартал года, который предшествует переходу на УСН, вам нужно восстановить НДС и учесть вычеты по "переходящим" авансам (пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 1 ст. 173, п. 5 ст. 346.25 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)При расчете НДС к уплате за IV квартал года, который предшествует переходу на УСН, вам нужно восстановить НДС и учесть вычеты по "переходящим" авансам (пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 1 ст. 173, п. 5 ст. 346.25 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть НДС при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2024)Если на УСН переходит правопреемник реорганизованного юрлица, период восстановления НДС определите с учетом особенностей, предусмотренных в п. 3.1 ст. 170 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2024)Если на УСН переходит правопреемник реорганизованного юрлица, период восстановления НДС определите с учетом особенностей, предусмотренных в п. 3.1 ст. 170 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 24.11.2004 N 03-1-08/2367/45@
"О порядке исчисления налога на добавленную стоимость"В связи с этим суммы налога по оплаченным и принятым к учету основным средствам, не использованным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, в связи с переходом налогоплательщиков налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения подлежат восстановлению у налогоплательщика налога на добавленную стоимость в последнем налоговом периоде перед переходом на упрощенную систему налогообложения.
"О порядке исчисления налога на добавленную стоимость"В связи с этим суммы налога по оплаченным и принятым к учету основным средствам, не использованным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, в связи с переходом налогоплательщиков налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения подлежат восстановлению у налогоплательщика налога на добавленную стоимость в последнем налоговом периоде перед переходом на упрощенную систему налогообложения.
<Информация> ФНС России
"Верховный Суд РФ признал правомерным доначисление НДС организации, образованной путем слияния двух обществ"Суды трех инстанций отказали организации в удовлетворении заявленных требований. Они указали, что при слиянии юридических лиц права и обязанности каждого из них переходят к вновь возникшему. Суды обратили внимание на то, что все действия налогоплательщика свидетельствуют о том, что его реальной целью являлось получение необоснованной налоговой выгоды. Они учли последовательность действий организации, направленных на уклонение от восстановления НДС по спорному имуществу: возмещение НДС с приобретенных основных средств и иного имущества, последующая реорганизация и передача их вновь созданному обществу, применяющему УСН с момента регистрации. При этом фактически имущество из владения одного лица не выбывало, используется в тех же целях, теми же лицами и в рамках тех же договоров. Суды пришли к выводу о правомерном доначислении организации НДС и пени.
"Верховный Суд РФ признал правомерным доначисление НДС организации, образованной путем слияния двух обществ"Суды трех инстанций отказали организации в удовлетворении заявленных требований. Они указали, что при слиянии юридических лиц права и обязанности каждого из них переходят к вновь возникшему. Суды обратили внимание на то, что все действия налогоплательщика свидетельствуют о том, что его реальной целью являлось получение необоснованной налоговой выгоды. Они учли последовательность действий организации, направленных на уклонение от восстановления НДС по спорному имуществу: возмещение НДС с приобретенных основных средств и иного имущества, последующая реорганизация и передача их вновь созданному обществу, применяющему УСН с момента регистрации. При этом фактически имущество из владения одного лица не выбывало, используется в тех же целях, теми же лицами и в рамках тех же договоров. Суды пришли к выводу о правомерном доначислении организации НДС и пени.