Учет транспорта по лизингу
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет транспорта по лизингу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 358 "Объект налогообложения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о перерасчете транспортного налога, поскольку государственная регистрация автомобиля в ГИБДД являлась временной и производится на срок, не превышающий срок лизинга. Ссылаясь на абз. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ и п. 1 ст. 209 и ст. 210 ГК РФ, налоговый орган отказал в проведении перерасчета. Акт приема-передачи транспортного средства не был признан инспекцией основанием для прекращения начисления транспортного налога. Суд пришел к выводу о наличии оснований для перерасчета транспортного налога. В силу п. 7 ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" государственный учет транспортного средства прекращался в связи с истечением срока государственного учета транспортного средства, являющегося предметом договора лизинга. При этом соответствующая норма не содержала условие о необходимости какого-либо заявления от лизингодателя или лизингополучателя. При окончании срока действия основания для регистрации зарегистрированного на ограниченный срок транспортного средства и отсутствии сведений о продлении владельцем транспортного средства срока регистрации транспортного средства регистрация транспортного средства прекращается автоматически в подразделении госавтоинспекции, выдавшем регистрационные документы. Соответствующие данные автоматически заносятся в реестры регистрационных действий. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возложения на общество после истечения срока действия договора лизинга обязанности по уплате транспортного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о перерасчете транспортного налога, поскольку государственная регистрация автомобиля в ГИБДД являлась временной и производится на срок, не превышающий срок лизинга. Ссылаясь на абз. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ и п. 1 ст. 209 и ст. 210 ГК РФ, налоговый орган отказал в проведении перерасчета. Акт приема-передачи транспортного средства не был признан инспекцией основанием для прекращения начисления транспортного налога. Суд пришел к выводу о наличии оснований для перерасчета транспортного налога. В силу п. 7 ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" государственный учет транспортного средства прекращался в связи с истечением срока государственного учета транспортного средства, являющегося предметом договора лизинга. При этом соответствующая норма не содержала условие о необходимости какого-либо заявления от лизингодателя или лизингополучателя. При окончании срока действия основания для регистрации зарегистрированного на ограниченный срок транспортного средства и отсутствии сведений о продлении владельцем транспортного средства срока регистрации транспортного средства регистрация транспортного средства прекращается автоматически в подразделении госавтоинспекции, выдавшем регистрационные документы. Соответствующие данные автоматически заносятся в реестры регистрационных действий. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возложения на общество после истечения срока действия договора лизинга обязанности по уплате транспортного налога.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу (лизингополучатель) НДС, выявив занижение налоговой базы по операции уступки взаимозависимому физическому лицу права, возникшего из договора лизинга транспортного средства. Суд учел, что общество, уплатив практически всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей (95 процентов) и имея финансовую возможность совершить последний платеж, не оформило автомобиль в свою собственность, а заключило с взаимозависимым лицом договор цессии по цене в 700 раз ниже рыночной стоимости переданных прав. При этом последний платеж по договору лизинга внесен физическим лицом - цессионарием в день заключения договора цессии. Суд признал правомерным доначисление НДС, сделав вывод о формальном составлении договора цессии с целью прикрыть фактическую реализацию автомобиля, а также о согласованности действий участников сделки, направленных на уменьшение доходов, полученных при отчуждении имущественного права общества, и, как следствие, минимизацию налоговой базы по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу (лизингополучатель) НДС, выявив занижение налоговой базы по операции уступки взаимозависимому физическому лицу права, возникшего из договора лизинга транспортного средства. Суд учел, что общество, уплатив практически всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей (95 процентов) и имея финансовую возможность совершить последний платеж, не оформило автомобиль в свою собственность, а заключило с взаимозависимым лицом договор цессии по цене в 700 раз ниже рыночной стоимости переданных прав. При этом последний платеж по договору лизинга внесен физическим лицом - цессионарием в день заключения договора цессии. Суд признал правомерным доначисление НДС, сделав вывод о формальном составлении договора цессии с целью прикрыть фактическую реализацию автомобиля, а также о согласованности действий участников сделки, направленных на уменьшение доходов, полученных при отчуждении имущественного права общества, и, как следствие, минимизацию налоговой базы по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Договор лизинга: ответы на важные вопросы
(Дячук М., Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 6)- условия о порядке регистрации предмета лизинга (если это предусмотрено законодательством, например, в отношении транспортных средств); порядке содержания и учета предмета лизинга на балансе предмета лизинга; страхования; обеспечения и др.
(Дячук М., Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 6)- условия о порядке регистрации предмета лизинга (если это предусмотрено законодательством, например, в отношении транспортных средств); порядке содержания и учета предмета лизинга на балансе предмета лизинга; страхования; обеспечения и др.
Статья: Расходы на страхование: налоговый учет
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)Об учете расходов лизингополучателя на страхование предмета лизинга Минфин высказался еще и в Письме от 20.11.2019 N 03-03-06/1/89821. Налогоплательщик просил разъяснить следующую ситуацию. Транспортное средство по договору лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Согласно договору лизинга страхователем предмета лизинга по полису каско является лизингополучатель. В страховом полисе каско страхователем указана организация по рискам "Угон ТС без документов и ключей", "Ущерб (мультидрайв)", а выгодоприобретателем по рискам "Хищение" или "Повреждение" только на условиях "Полная гибель" - лизинговая организация, в остальных же случаях - страхователь. Можно ли учесть стоимость полиса каско в данной ситуации в расходах при расчете налога на прибыль? Чиновники ответили следующее:
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)Об учете расходов лизингополучателя на страхование предмета лизинга Минфин высказался еще и в Письме от 20.11.2019 N 03-03-06/1/89821. Налогоплательщик просил разъяснить следующую ситуацию. Транспортное средство по договору лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Согласно договору лизинга страхователем предмета лизинга по полису каско является лизингополучатель. В страховом полисе каско страхователем указана организация по рискам "Угон ТС без документов и ключей", "Ущерб (мультидрайв)", а выгодоприобретателем по рискам "Хищение" или "Повреждение" только на условиях "Полная гибель" - лизинговая организация, в остальных же случаях - страхователь. Можно ли учесть стоимость полиса каско в данной ситуации в расходах при расчете налога на прибыль? Чиновники ответили следующее:
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.06.2002 N 466
(ред. от 30.11.2017)
"О порядке возмещения российским авиакомпаниям части затрат на уплату лизинговых платежей за воздушные суда отечественного производства, получаемые российскими авиакомпаниями от российских лизинговых компаний по договорам лизинга в 2002 - 2010 годах, и части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях в 2002 - 2005 годах на приобретение российских воздушных судов"17. Федеральное агентство воздушного транспорта учитывает размеры и сроки перечисления субсидий по лизинговым платежам и субсидий по кредитам при формировании прогноза кассовых выплат из федерального бюджета, необходимого для составления в установленном порядке кассового плана исполнения федерального бюджета.
(ред. от 30.11.2017)
"О порядке возмещения российским авиакомпаниям части затрат на уплату лизинговых платежей за воздушные суда отечественного производства, получаемые российскими авиакомпаниями от российских лизинговых компаний по договорам лизинга в 2002 - 2010 годах, и части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях в 2002 - 2005 годах на приобретение российских воздушных судов"17. Федеральное агентство воздушного транспорта учитывает размеры и сроки перечисления субсидий по лизинговым платежам и субсидий по кредитам при формировании прогноза кассовых выплат из федерального бюджета, необходимого для составления в установленном порядке кассового плана исполнения федерального бюджета.
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 362
(ред. от 18.01.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"Цены на машины и оборудование, приобретенные на условиях лизинга, указываются по полной согласованной цене с учетом НДС, транспортных и других расходов. Цены на машины и оборудование, приобретенные на льготных условиях, не следует досчитывать до уровня реальной цены. В случае приобретения промышленных товаров на условиях бартера (например, оплата сельскохозяйственной продукцией за технику) указываются расчетные цены исходя из стоимости реализованной продукции.
(ред. от 18.01.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"Цены на машины и оборудование, приобретенные на условиях лизинга, указываются по полной согласованной цене с учетом НДС, транспортных и других расходов. Цены на машины и оборудование, приобретенные на льготных условиях, не следует досчитывать до уровня реальной цены. В случае приобретения промышленных товаров на условиях бартера (например, оплата сельскохозяйственной продукцией за технику) указываются расчетные цены исходя из стоимости реализованной продукции.