Учет расходов по лизингу
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов по лизингу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль на часть ежемесячных лизинговых платежей, составляющих выкупную цену предметов лизинга. По мнению налогового органа, данные платежи подлежали включению в первоначальную стоимость предметов лизинга после их передачи в собственность лизингополучателю с последующим списанием в расходы через амортизационные отчисления. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, указав, что в силу прямого указания подп. 10 п. 1 ст. 264 и п. 8.1 ст. 272 НК РФ налогоплательщик вправе включить в состав прочих расходов ежемесячные лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизационных отчислений. Суд отклонил довод налогового органа о том, что указанные платежи могли быть списаны в состав расходов только после окончания договоров лизинга, перехода права собственности лизингополучателю и только через амортизационные отчисления, как основанный на ошибочном толковании законодательства. Налогоплательщик-лизингополучатель, учитывающий по условиям договора лизинга имущество, признаваемое амортизируемым, на своем балансе, имеет право уменьшить в целях налогообложения налогом на прибыль полученные им доходы как на суммы расходов в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации, так и на сумму начисленной амортизации. При этом подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ не связывает право налогоплательщика на учет лизинговых платежей в составе расходов с продолжительностью их выплаты или с соотношением срока выплаты лизинговых платежей и сроков амортизации имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль на часть ежемесячных лизинговых платежей, составляющих выкупную цену предметов лизинга. По мнению налогового органа, данные платежи подлежали включению в первоначальную стоимость предметов лизинга после их передачи в собственность лизингополучателю с последующим списанием в расходы через амортизационные отчисления. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, указав, что в силу прямого указания подп. 10 п. 1 ст. 264 и п. 8.1 ст. 272 НК РФ налогоплательщик вправе включить в состав прочих расходов ежемесячные лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизационных отчислений. Суд отклонил довод налогового органа о том, что указанные платежи могли быть списаны в состав расходов только после окончания договоров лизинга, перехода права собственности лизингополучателю и только через амортизационные отчисления, как основанный на ошибочном толковании законодательства. Налогоплательщик-лизингополучатель, учитывающий по условиям договора лизинга имущество, признаваемое амортизируемым, на своем балансе, имеет право уменьшить в целях налогообложения налогом на прибыль полученные им доходы как на суммы расходов в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации, так и на сумму начисленной амортизации. При этом подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ не связывает право налогоплательщика на учет лизинговых платежей в составе расходов с продолжительностью их выплаты или с соотношением срока выплаты лизинговых платежей и сроков амортизации имущества.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая решение ИФНС в данной части неправомерным, налогоплательщик-лизингополучатель, учитывающий по условиям договора лизинга амортизируемое имущество на своем балансе, имеет право учесть как суммы расходов в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации, так и сумму начисленной амортизации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая решение ИФНС в данной части неправомерным, налогоплательщик-лизингополучатель, учитывающий по условиям договора лизинга амортизируемое имущество на своем балансе, имеет право учесть как суммы расходов в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации, так и сумму начисленной амортизации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингополучателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2024)2.2. Как учесть расходы по выкупу лизингового имущества для перепродажи
(КонсультантПлюс, 2024)2.2. Как учесть расходы по выкупу лизингового имущества для перепродажи
Готовое решение: Как лизингодателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2024)4. Как лизингодателю на УСН учесть расходы на ремонт лизингового имущества
(КонсультантПлюс, 2024)4. Как лизингодателю на УСН учесть расходы на ремонт лизингового имущества
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.05.2016 N 484
(ред. от 02.10.2023)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")е) расходов на арендную плату и лизинговые платежи в отношении транспортных средств, используемых для транспортирования твердых коммунальных отходов, определяемых исходя из принципа возмещения арендодателю или лизингодателю амортизации, налогов на имущество и других обязательных платежей собственника передаваемого в аренду или лизинг имущества, связанных с владением указанным имуществом (экономически обоснованный размер арендной платы или лизингового платежа не может превышать размер, установленный в конкурсной документации или документации об аукционе, если арендная плата или лизинговый платеж являлись критерием конкурса или аукциона на заключение соответствующего договора) (при учете расходов на лизинговые платежи учитывается также доход лизингодателя, начисляемый в течение срока действия договора лизинга исходя из остаточной стоимости объекта и ставки процента, указанной в заключенном договоре, но не превышающей ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации, действующую на дату заключения договора лизинга, увеличенную на 4 процентных пункта);
(ред. от 02.10.2023)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")е) расходов на арендную плату и лизинговые платежи в отношении транспортных средств, используемых для транспортирования твердых коммунальных отходов, определяемых исходя из принципа возмещения арендодателю или лизингодателю амортизации, налогов на имущество и других обязательных платежей собственника передаваемого в аренду или лизинг имущества, связанных с владением указанным имуществом (экономически обоснованный размер арендной платы или лизингового платежа не может превышать размер, установленный в конкурсной документации или документации об аукционе, если арендная плата или лизинговый платеж являлись критерием конкурса или аукциона на заключение соответствующего договора) (при учете расходов на лизинговые платежи учитывается также доход лизингодателя, начисляемый в течение срока действия договора лизинга исходя из остаточной стоимости объекта и ставки процента, указанной в заключенном договоре, но не превышающей ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации, действующую на дату заключения договора лизинга, увеличенную на 4 процентных пункта);