Учет процентов по банковской гарантии
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет процентов по банковской гарантии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Обеспечение обязательств, связанных с авансом
(КонсультантПлюс, 2024)...в соответствии с пунктом 4.4 договора генерального подряда... устанавливающим гражданско-правовую ответственность подрядчика за непредставление либо несвоевременное представление/переоформление банковских гарантий, предусмотренных договором (0,03% от цены договора за каждый день просрочки).
(КонсультантПлюс, 2024)...в соответствии с пунктом 4.4 договора генерального подряда... устанавливающим гражданско-правовую ответственность подрядчика за непредставление либо несвоевременное представление/переоформление банковских гарантий, предусмотренных договором (0,03% от цены договора за каждый день просрочки).
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.07.2023 N 13АП-14206/2023, 13АП-14207/2023 по делу N А56-55127/2020
Категория спора: Подряд.
Требования субподрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании неустойки; 3) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Субподрядчик ссылается на то, что выполнил и передал подрядчику проектно-изыскательские работы, которые в полном объеме не оплачены.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Раздел 4 названного договора содержит порядок расчетов: проектировщик производит авансовый платеж в счет выполнения Работ, указанных в Приложениях N 3, 4 к настоящему договору, в размере 50% от их стоимости (с учетом НДС), в том числе НДС по ставке в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение 48 (сорока восьми) календарных дней с даты заключения настоящего договора и поступления денежных средств от Генпроектировщика при условии предоставления Субподрядчиком безотзывной независимой (банковской) гарантии на сумму аванса (пункт 7.6 настоящего договора). В случае предоставления Субподрядчиком безотзывной независимой (банковской) гарантии в размере менее 50% от стоимости Работ (с учетом НДС по ставке в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах), указанных в Приложениях N 3, 4 к настоящему договору, Проектировщик производит авансовый платеж за Работы, указанные в Приложениях N 3, 4 к настоящему договору, в размере, указанном в предоставленной безотзывной независимой (банковской) гарантии (пункт 4.2.); при получении частичной оплаты (аванса) в счет выполнения Работ Субподрядчик не позднее 5 (пяти) календарных дней с даты получения аванса выставляет Проектировщику надлежащим образом оформленную счет-фактуру (пункт 4.3.); проектировщик в течение 48 (сорока восьми) календарных дней со дня подписания Сторонами Акта сдачи-приемки выполненных работ и поступления денежных средств от Заказчика производит оплату выполненных Работ, указанных в Акте сдачи-приемки выполненных работ, с учетом ранее перечисленного аванса. Одновременно Проектировщик удерживает 10 (десять) % стоимости Работ (с учетом НДС по ставке в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах) для обеспечения качества Работ, указанных в Акте сдачи-приемки выполненных работ, и надлежащего исполнения обязательств Субподрядчика по устранению дефектов разработанной документации, которые оплачиваются Субподрядчику в соответствии с пунктом 4.5. настоящего договора (пункт 4.4.); проектировщик в течение 48 (сорока восьми) календарных дней со дня получения положительного заключения ГЭ в отношении результатов инженерных изысканий и проектной документации по соответствующему Объекту производит окончательный расчет за выполненные Работы по данному Объекту с учетом ранее произведенных оплат при условии поступления денежных средств от Генпроектировщика (пункт 4.5.).
Категория спора: Подряд.
Требования субподрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании неустойки; 3) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Субподрядчик ссылается на то, что выполнил и передал подрядчику проектно-изыскательские работы, которые в полном объеме не оплачены.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Раздел 4 названного договора содержит порядок расчетов: проектировщик производит авансовый платеж в счет выполнения Работ, указанных в Приложениях N 3, 4 к настоящему договору, в размере 50% от их стоимости (с учетом НДС), в том числе НДС по ставке в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение 48 (сорока восьми) календарных дней с даты заключения настоящего договора и поступления денежных средств от Генпроектировщика при условии предоставления Субподрядчиком безотзывной независимой (банковской) гарантии на сумму аванса (пункт 7.6 настоящего договора). В случае предоставления Субподрядчиком безотзывной независимой (банковской) гарантии в размере менее 50% от стоимости Работ (с учетом НДС по ставке в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах), указанных в Приложениях N 3, 4 к настоящему договору, Проектировщик производит авансовый платеж за Работы, указанные в Приложениях N 3, 4 к настоящему договору, в размере, указанном в предоставленной безотзывной независимой (банковской) гарантии (пункт 4.2.); при получении частичной оплаты (аванса) в счет выполнения Работ Субподрядчик не позднее 5 (пяти) календарных дней с даты получения аванса выставляет Проектировщику надлежащим образом оформленную счет-фактуру (пункт 4.3.); проектировщик в течение 48 (сорока восьми) календарных дней со дня подписания Сторонами Акта сдачи-приемки выполненных работ и поступления денежных средств от Заказчика производит оплату выполненных Работ, указанных в Акте сдачи-приемки выполненных работ, с учетом ранее перечисленного аванса. Одновременно Проектировщик удерживает 10 (десять) % стоимости Работ (с учетом НДС по ставке в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах) для обеспечения качества Работ, указанных в Акте сдачи-приемки выполненных работ, и надлежащего исполнения обязательств Субподрядчика по устранению дефектов разработанной документации, которые оплачиваются Субподрядчику в соответствии с пунктом 4.5. настоящего договора (пункт 4.4.); проектировщик в течение 48 (сорока восьми) календарных дней со дня получения положительного заключения ГЭ в отношении результатов инженерных изысканий и проектной документации по соответствующему Объекту производит окончательный расчет за выполненные Работы по данному Объекту с учетом ранее произведенных оплат при условии поступления денежных средств от Генпроектировщика (пункт 4.5.).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Подряд. Общие положения"...Исследовав и оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, в том числе условия спорного договора (с учетом дополнительных соглашений), в частности, пунктов 5.8, 5.9, 14.2, 14.10, 14.12 и приложения к нему, установив в ходе такой оценки, что в качестве основания для выплаты отложенного платежа, т.е. окончательного расчета по договору, стороны предусмотрели обязанность подрядчика в том числе по предоставлению банковской гарантии (надежного банка) на сумму не менее 5% от цены договора после подписания акта окончательной приемки выполненных работ (части объекта), учитывая, что согласно представленному в материалы дела акту окончательной приемки выполненных работ (части объекта) от 17.09.2021 стороны установили порядок оплаты выполненных подрядчиком и неоплаченных заказчиком объемов работ на сентябрь 2021 в соответствии с пунктом 5.9 договора, принимая во внимание также положения пункта 17.2 названного акта, согласно которому стороны изложили пункт 14.2 договора (о гарантийном сроке) в новой редакции, арбитражные суды обоснованно пришли к выводу о том, что поскольку истцом не представлена банковская гарантия, постольку до истечения гарантийного срока, предусмотренного актом окончательной приемки выполненных работ (части объекта) от 17.09.2021, обязанность по оплате отложенного платежа не наступила, в связи с чем правомерно отказали в удовлетворении исковых требований..."
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльОфициальная позиция заключается в том, что вознаграждение за выдачу банковской гарантии, выраженное в процентах, учитывается в соответствии со ст. 269 НК РФ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, в случае превышения суммы налога, возмещенной в заявительном порядке, над суммой налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке по уточненной налоговой декларации, представленной до завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации, по которой вынесено указанное решение (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения, если уточненная налоговая декларация представлена налогоплательщиком, указанным в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи), не подлежит отмене в части суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке по уточненной налоговой декларации. При этом в указанном случае налоговый орган в срок не позднее десяти дней со дня представления уточненной налоговой декларации принимает решение об отмене решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, в части превышения суммы налога, возмещенной в заявительном порядке, над суммой налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке по уточненной налоговой декларации. Суммы налога, излишне полученные налогоплательщиком в заявительном порядке, должны быть возвращены им с учетом процентов, предусмотренных пунктом 17 настоящей статьи.
(ред. от 19.12.2023)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, в случае превышения суммы налога, возмещенной в заявительном порядке, над суммой налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке по уточненной налоговой декларации, представленной до завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации, по которой вынесено указанное решение (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения, если уточненная налоговая декларация представлена налогоплательщиком, указанным в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи), не подлежит отмене в части суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке по уточненной налоговой декларации. При этом в указанном случае налоговый орган в срок не позднее десяти дней со дня представления уточненной налоговой декларации принимает решение об отмене решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, в части превышения суммы налога, возмещенной в заявительном порядке, над суммой налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке по уточненной налоговой декларации. Суммы налога, излишне полученные налогоплательщиком в заявительном порядке, должны быть возвращены им с учетом процентов, предусмотренных пунктом 17 настоящей статьи.