Учет процентного свопа
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет процентного свопа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сальдо в системе юридических фактов
(Костко В.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 2)Хотя Д.И. Мейер и не говорил о сальдо, но можно отнести к случаям зачета по соглашению приводимый им в теме зачета пример ярмарок, когда расчеты производятся в определенное число, что предполагает к тому времени накопление множества встречных денежных обязательств и, соответственно, выведение некоторых платежей с их учетом <6>. Там же Д.И. Мейер пишет, что такие расчеты характерны для бирж. Не случайно, что широкое распространение термин "сальдо" получил в финансовых сделках, например при неттинге (в частности, процентный своп, где сальдо является неотъемлемой частью соглашения, в результате которого определяется, на какой стороне устанавливается обязательство по выплате денежных средств, а также каков размер этого обязательства).
(Костко В.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 2)Хотя Д.И. Мейер и не говорил о сальдо, но можно отнести к случаям зачета по соглашению приводимый им в теме зачета пример ярмарок, когда расчеты производятся в определенное число, что предполагает к тому времени накопление множества встречных денежных обязательств и, соответственно, выведение некоторых платежей с их учетом <6>. Там же Д.И. Мейер пишет, что такие расчеты характерны для бирж. Не случайно, что широкое распространение термин "сальдо" получил в финансовых сделках, например при неттинге (в частности, процентный своп, где сальдо является неотъемлемой частью соглашения, в результате которого определяется, на какой стороне устанавливается обязательство по выплате денежных средств, а также каков размер этого обязательства).
Статья: Понятие своп-договора и его виды
(Груздев О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2019, N 7)Несмотря на распространенность такой классификации как в юридической и экономической литературе, так и в нормативных актах, она представляется ошибочной, поскольку не учитывает все виды своп-договоров. Так, в абзаце 3 пункта 5 указания Банка России [2] закрепляется такой вид свопа, который по содержанию (правам и обязанностям) тождественен такому распространенному в обороте деривативу, как валютно-процентный своп. Такой своп отвечает критериям как поставочных, так и расчетных договоров, однако Банк России по общему правилу относит его к числу поставочных. Поскольку указанный своп-договор отвечает признакам и поставочных, и расчетных договоров, целесообразно выделение другой самостоятельной классификационной группы - расчетно-поставочные своп-договоры.
(Груздев О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2019, N 7)Несмотря на распространенность такой классификации как в юридической и экономической литературе, так и в нормативных актах, она представляется ошибочной, поскольку не учитывает все виды своп-договоров. Так, в абзаце 3 пункта 5 указания Банка России [2] закрепляется такой вид свопа, который по содержанию (правам и обязанностям) тождественен такому распространенному в обороте деривативу, как валютно-процентный своп. Такой своп отвечает критериям как поставочных, так и расчетных договоров, однако Банк России по общему правилу относит его к числу поставочных. Поскольку указанный своп-договор отвечает признакам и поставочных, и расчетных договоров, целесообразно выделение другой самостоятельной классификационной группы - расчетно-поставочные своп-договоры.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты"
(введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2014 года Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 17.02.2021)B6.6.16 В некоторых видах хеджирования справедливой стоимости цель хеджирования заключается главным образом не в компенсации изменения справедливой стоимости объекта хеджирования, а в преобразовании денежных потоков по объекту хеджирования. Например, организация хеджирует справедливую стоимость долгового инструмента с фиксированной ставкой относительно риска ее изменения, обусловленного изменением процентной ставки, используя для этого процентный своп. Целью осуществляемого организацией хеджирования является преобразование денежных потоков по фиксированной процентной ставке в денежные потоки по плавающей процентной ставке. В рамках учета данных отношений хеджирования эта цель отражается путем начисления чистой суммы процентов по процентному свопу в составе прибыли или убытка за период. В случае хеджирования нетто-позиции (например, нетто-позиции по активу с фиксированной ставкой и обязательству с фиксированной ставкой), указанная начисленная чистая сумма процентов должна быть представлена отдельной статьей в отчете о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе. Это делается для того, чтобы избежать развернутого представления нетто-величины прибылей или убытков по одному инструменту в виде компенсирующих друг друга валовых сумм с признанием их в разных статьях отчета (например, такой подход позволяет избежать необходимости развернутого представления нетто-величины поступления процентов по одному процентному свопу в виде валовых сумм процентной выручки и процентных расходов).
(введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2014 года Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 17.02.2021)B6.6.16 В некоторых видах хеджирования справедливой стоимости цель хеджирования заключается главным образом не в компенсации изменения справедливой стоимости объекта хеджирования, а в преобразовании денежных потоков по объекту хеджирования. Например, организация хеджирует справедливую стоимость долгового инструмента с фиксированной ставкой относительно риска ее изменения, обусловленного изменением процентной ставки, используя для этого процентный своп. Целью осуществляемого организацией хеджирования является преобразование денежных потоков по фиксированной процентной ставке в денежные потоки по плавающей процентной ставке. В рамках учета данных отношений хеджирования эта цель отражается путем начисления чистой суммы процентов по процентному свопу в составе прибыли или убытка за период. В случае хеджирования нетто-позиции (например, нетто-позиции по активу с фиксированной ставкой и обязательству с фиксированной ставкой), указанная начисленная чистая сумма процентов должна быть представлена отдельной статьей в отчете о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе. Это делается для того, чтобы избежать развернутого представления нетто-величины прибылей или убытков по одному инструменту в виде компенсирующих друг друга валовых сумм с признанием их в разных статьях отчета (например, такой подход позволяет избежать необходимости развернутого представления нетто-величины поступления процентов по одному процентному свопу в виде валовых сумм процентной выручки и процентных расходов).
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (Учет хеджирования и поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 9, Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 7 и Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 39)"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)B6.6.16 В некоторых видах хеджирования справедливой стоимости цель хеджирования заключается главным образом не в компенсации изменения справедливой стоимости объекта хеджирования, а в преобразовании денежных потоков по объекту хеджирования. Например, организация хеджирует справедливую стоимость долгового инструмента с фиксированной ставкой относительно риска ее изменения, обусловленного изменением процентной ставки, используя для этого процентный своп. Целью осуществляемого организацией хеджирования является преобразование денежных потоков по фиксированной процентной ставке в денежные потоки по плавающей процентной ставке. В рамках учета данных отношений хеджирования эта цель отражается путем начисления чистой суммы процентов по процентному свопу в составе прибыли или убытка за период. В случае хеджирования нетто-позиции (например, нетто-позиции по активу с фиксированной ставкой и обязательству с фиксированной ставкой) указанная начисленная чистая сумма процентов должна быть представлена отдельной статьей в отчете о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе. Это делается для того, чтобы избежать развернутого представления нетто-величины прибылей или убытков по одному инструменту в виде компенсирующих друг друга валовых сумм с признанием их в разных статьях отчета (например, такой подход позволяет избежать необходимости развернутого представления нетто-величины поступления процентов по одному процентному свопу в виде валовых сумм процентной выручки и процентных расходов).
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)B6.6.16 В некоторых видах хеджирования справедливой стоимости цель хеджирования заключается главным образом не в компенсации изменения справедливой стоимости объекта хеджирования, а в преобразовании денежных потоков по объекту хеджирования. Например, организация хеджирует справедливую стоимость долгового инструмента с фиксированной ставкой относительно риска ее изменения, обусловленного изменением процентной ставки, используя для этого процентный своп. Целью осуществляемого организацией хеджирования является преобразование денежных потоков по фиксированной процентной ставке в денежные потоки по плавающей процентной ставке. В рамках учета данных отношений хеджирования эта цель отражается путем начисления чистой суммы процентов по процентному свопу в составе прибыли или убытка за период. В случае хеджирования нетто-позиции (например, нетто-позиции по активу с фиксированной ставкой и обязательству с фиксированной ставкой) указанная начисленная чистая сумма процентов должна быть представлена отдельной статьей в отчете о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе. Это делается для того, чтобы избежать развернутого представления нетто-величины прибылей или убытков по одному инструменту в виде компенсирующих друг друга валовых сумм с признанием их в разных статьях отчета (например, такой подход позволяет избежать необходимости развернутого представления нетто-величины поступления процентов по одному процентному свопу в виде валовых сумм процентной выручки и процентных расходов).