ТОРГ 12 транзит
Подборка наиболее важных документов по запросу ТОРГ 12 транзит (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что данный поставщик перечислял часть полученных от налогоплательщика денежных средств контрагентам, указанным в товарных накладных в качестве грузоотправителей, но имеющих признаки номинальности. Движение денежных средств по их расчетным счетам носило транзитный характер для ограниченного круга лиц. Суд отметил, что опровержение установленных налоговым органом обстоятельств возлагается на налогоплательщика, в обязанности которого входит разумное объяснение своего участия в "круговом" движении денежных средств с участием "технических" компаний. В данном случае такого объяснения не получено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что данный поставщик перечислял часть полученных от налогоплательщика денежных средств контрагентам, указанным в товарных накладных в качестве грузоотправителей, но имеющих признаки номинальности. Движение денежных средств по их расчетным счетам носило транзитный характер для ограниченного круга лиц. Суд отметил, что опровержение установленных налоговым органом обстоятельств возлагается на налогоплательщика, в обязанности которого входит разумное объяснение своего участия в "круговом" движении денежных средств с участием "технических" компаний. В данном случае такого объяснения не получено.
Определение Верховного Суда РФ от 21.06.2021 N 164-ПЭК21 по делу N А76-2493/2017
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования в части отказано, так как анализ цен по сделкам показал, что стоимость оборудования, отгруженного реальными поставщиками в адрес общества, отличалась от стоимости того же оборудования, принятой к учету на основании первичных документов, что вело к искусственному наращиванию стоимости товара.
Решение: В передаче дела в Президиум Верховного Суда РФ отказано.Судами первой и апелляционной инстанций при оценке обоснованности налоговой выгоды, полученной налогоплательщиком в связи с приобретением кормов у общества "КЗУ", на основании представленных налоговым органом доказательств установлено, что данный поставщик перечислял часть полученных от общества денежных средств в адрес контрагентов, указанных в товарных накладных на поставку кормов налогоплательщику в качестве грузоотправителей, но имеющих признаки номинальности. В отношении этих контрагентов (обществ "Ураллес", "Автоснаб" и "Автотранс") судами установлено, что движение денежных средств по их расчетным счетам носило транзитный характер для ограниченного круга лиц. Проследив указанную цепочку на основании представленных налоговым органом доказательств, суды первой и апелляционной инстанций установили в контрагентах признаки "технических" компаний - юридических лиц, формально участвовавших в обращении товаров (работ, услуг), но не имевших экономических ресурсов для исполнения своих договорных обязательств и не исполнявших налоговые обязательства по сделкам, оформляемым от их имени. В частности, судами установлено, что указанные юридические лица имели номинальных руководителей, были зарегистрированы по адресам "массовой" регистрации и фактически не находились по своим адресам, не имели экономических (финансовых, трудовых и других) ресурсов для ведения самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности и исполнения обязательств по приобретению зерна.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования в части отказано, так как анализ цен по сделкам показал, что стоимость оборудования, отгруженного реальными поставщиками в адрес общества, отличалась от стоимости того же оборудования, принятой к учету на основании первичных документов, что вело к искусственному наращиванию стоимости товара.
Решение: В передаче дела в Президиум Верховного Суда РФ отказано.Судами первой и апелляционной инстанций при оценке обоснованности налоговой выгоды, полученной налогоплательщиком в связи с приобретением кормов у общества "КЗУ", на основании представленных налоговым органом доказательств установлено, что данный поставщик перечислял часть полученных от общества денежных средств в адрес контрагентов, указанных в товарных накладных на поставку кормов налогоплательщику в качестве грузоотправителей, но имеющих признаки номинальности. В отношении этих контрагентов (обществ "Ураллес", "Автоснаб" и "Автотранс") судами установлено, что движение денежных средств по их расчетным счетам носило транзитный характер для ограниченного круга лиц. Проследив указанную цепочку на основании представленных налоговым органом доказательств, суды первой и апелляционной инстанций установили в контрагентах признаки "технических" компаний - юридических лиц, формально участвовавших в обращении товаров (работ, услуг), но не имевших экономических ресурсов для исполнения своих договорных обязательств и не исполнявших налоговые обязательства по сделкам, оформляемым от их имени. В частности, судами установлено, что указанные юридические лица имели номинальных руководителей, были зарегистрированы по адресам "массовой" регистрации и фактически не находились по своим адресам, не имели экономических (финансовых, трудовых и других) ресурсов для ведения самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности и исполнения обязательств по приобретению зерна.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить товарную накладную по форме N ТОРГ-12, если покупатель (плательщик) и грузополучатель - разные лица
(КонсультантПлюс, 2024)Например, в случае транзитной торговли основанием для подписания товарной накладной покупателем является подписанная грузополучателем другая товарная накладная.
(КонсультантПлюс, 2024)Например, в случае транзитной торговли основанием для подписания товарной накладной покупателем является подписанная грузополучателем другая товарная накладная.
Вопрос: Как поставщику заполнить строки 4 и 6 УПД со статусом "1" при транзитной торговле, если реализованные покупателю материалы доставляются конечному покупателю собственным транспортом?
(Консультация эксперта, 2024)В Постановлении ФАС Центрального округа от 30.04.2014 по делу N А62-2971/2013 отмечено, что при осуществлении транзитной торговли обычное минимальное количество участников - трое, а минимальное количество договоров - два. Согласно условиям двух таких договоров должны быть составлены всего две накладные по два экземпляра, которые оформляются следующим образом: первая товарная накладная составляется транзитным поставщиком и в качестве поставщика и грузоотправителя указывается транзитный поставщик; в качестве плательщика - торговая организация, а в качестве грузополучателя - конечный покупатель.
(Консультация эксперта, 2024)В Постановлении ФАС Центрального округа от 30.04.2014 по делу N А62-2971/2013 отмечено, что при осуществлении транзитной торговли обычное минимальное количество участников - трое, а минимальное количество договоров - два. Согласно условиям двух таких договоров должны быть составлены всего две накладные по два экземпляра, которые оформляются следующим образом: первая товарная накладная составляется транзитным поставщиком и в качестве поставщика и грузоотправителя указывается транзитный поставщик; в качестве плательщика - торговая организация, а в качестве грузополучателя - конечный покупатель.
Нормативные акты
Письмо ФТС РФ от 14.02.2008 N 01-11/5604
"О проведении таможенного контроля товаров и транспортных средств с повышенным уровнем ионизирующего излучения"2. При совершении в пунктах принятия уведомлений таможенных операций в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых в Российскую Федерацию в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита или таможенным режимом "международный таможенный транзит", в ходе проверки документов и сведений осуществлять проверку наличия в товарной накладной записи об уровне (мощности дозы) ионизирующего излучения, заверенной личной номерной печатью должностного лица таможенного органа Республики Беларусь. При наличии указанной отметки необходимо осуществить меры по минимизации рисков (за исключением таможенного наблюдения) в соответствии с порядком, указанным в профиле риска N 11/010107/00010, применительно к условиям деятельности таможенных органов в пунктах принятия уведомлений и функциями, возложенными на отделы таможенного оформления и таможенного контроля в соответствии с письмом ГТК России от 23 марта 2001 г. N 01-20/11052.
"О проведении таможенного контроля товаров и транспортных средств с повышенным уровнем ионизирующего излучения"2. При совершении в пунктах принятия уведомлений таможенных операций в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых в Российскую Федерацию в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита или таможенным режимом "международный таможенный транзит", в ходе проверки документов и сведений осуществлять проверку наличия в товарной накладной записи об уровне (мощности дозы) ионизирующего излучения, заверенной личной номерной печатью должностного лица таможенного органа Республики Беларусь. При наличии указанной отметки необходимо осуществить меры по минимизации рисков (за исключением таможенного наблюдения) в соответствии с порядком, указанным в профиле риска N 11/010107/00010, применительно к условиям деятельности таможенных органов в пунктах принятия уведомлений и функциями, возложенными на отделы таможенного оформления и таможенного контроля в соответствии с письмом ГТК России от 23 марта 2001 г. N 01-20/11052.
Приказ Росприроднадзора от 29.05.2019 N 248
"Об утверждении Административного регламента Федеральной службы по надзору в сфере природопользования по предоставлению государственной услуги по выдаче заключений (разрешительных документов) на вывоз информации о недрах по районам и месторождениям топливно-энергетического и минерального сырья, коллекционных материалов по минералогии, палеонтологии, костей ископаемых животных и минерального сырья"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2019 N 56327)3) копии договора купли-продажи, актов приема-передачи и товарные накладные (в случае, если заявителем приобретен планируемый к вывозу товар);
"Об утверждении Административного регламента Федеральной службы по надзору в сфере природопользования по предоставлению государственной услуги по выдаче заключений (разрешительных документов) на вывоз информации о недрах по районам и месторождениям топливно-энергетического и минерального сырья, коллекционных материалов по минералогии, палеонтологии, костей ископаемых животных и минерального сырья"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2019 N 56327)3) копии договора купли-продажи, актов приема-передачи и товарные накладные (в случае, если заявителем приобретен планируемый к вывозу товар);