Судебная практика по фирмам однодневкам
Подборка наиболее важных документов по запросу Судебная практика по фирмам однодневкам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики: Руководитель организации (иное лицо, уполномоченное подписывать отчетность) привлекается к ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199 УК РФ)
(КонсультантПлюс, 2024)Например, когда руководитель заключил от имени организации фиктивные договоры (в т.ч. с фирмами-однодневками) и отразил соответствующие заведомо ложные сведения о расходах в декларации, что привело к недоплате НДС, налога на прибыль в сумме более 15 млн. руб.
(КонсультантПлюс, 2024)Например, когда руководитель заключил от имени организации фиктивные договоры (в т.ч. с фирмами-однодневками) и отразил соответствующие заведомо ложные сведения о расходах в декларации, что привело к недоплате НДС, налога на прибыль в сумме более 15 млн. руб.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.09.2023 N 20АП-5057/2023 по делу N А23-8191/2017
Требование: Об отмене определения о взыскании судебного штрафа, отказе в назначении судебно-почерковедческой экспертизы.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы о неправильной квалификации дальнейших получателей денежных средств в качестве фирм-однодневок также необоснованны, выводы суда по данному обстоятельству - напротив, сделаны на основе совокупной оценки представленных в дело доказательств, учитывая ранее сделанные выводы в иных судебных спорах с участием тех же лиц, а также с учетом разъяснений Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ от 08.07.2020.
Требование: Об отмене определения о взыскании судебного штрафа, отказе в назначении судебно-почерковедческой экспертизы.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы о неправильной квалификации дальнейших получателей денежных средств в качестве фирм-однодневок также необоснованны, выводы суда по данному обстоятельству - напротив, сделаны на основе совокупной оценки представленных в дело доказательств, учитывая ранее сделанные выводы в иных судебных спорах с участием тех же лиц, а также с учетом разъяснений Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ от 08.07.2020.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые итоги - 2019
(Крашенинников П., Головко Л., Бевзенко Р., Есаков Г., Степанов Д., Старилов Ю., Гальперин М., Асосков А., Новоселова Л., Калятин В., Нестеренко А., Цыганков Д., Брызгалин А., Рассказова Н., Малешин Д., Церковников М., Наумов В.)
("Закон", 2020, N 1)Высказанные в этих двух делах позиции судов о широком толковании вовлеченности налогоплательщика в схемы уклонения от уплаты налога третьими лицами могут предопределить многие моменты всей судебной практики рассмотрения налоговых конфликтов по фирмам-однодневкам.
(Крашенинников П., Головко Л., Бевзенко Р., Есаков Г., Степанов Д., Старилов Ю., Гальперин М., Асосков А., Новоселова Л., Калятин В., Нестеренко А., Цыганков Д., Брызгалин А., Рассказова Н., Малешин Д., Церковников М., Наумов В.)
("Закон", 2020, N 1)Высказанные в этих двух делах позиции судов о широком толковании вовлеченности налогоплательщика в схемы уклонения от уплаты налога третьими лицами могут предопределить многие моменты всей судебной практики рассмотрения налоговых конфликтов по фирмам-однодневкам.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Первоначальное появление в Налоговом кодексе РФ ст. 54.1 было воспринято контролирующими органами как возможность отказывать в затратах компании в полном объеме при выявлении т.н. признаков фирмы-однодневки. И надо отметить, судебная практика их поддерживала. Суть подхода - обязательство по сделке должно быть исполнено непосредственно стороной договора с налогоплательщиком. Для случаев, когда сам факт исполнения не ставится под сомнение, но при этом установлено, что оно не производилось обязанным по договору лицом, налогоплательщик в силу требования о документальной подтвержденности операций не вправе уменьшать налоговую обязанность в соответствии с документами, составленными от имени указанного лица.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Первоначальное появление в Налоговом кодексе РФ ст. 54.1 было воспринято контролирующими органами как возможность отказывать в затратах компании в полном объеме при выявлении т.н. признаков фирмы-однодневки. И надо отметить, судебная практика их поддерживала. Суть подхода - обязательство по сделке должно быть исполнено непосредственно стороной договора с налогоплательщиком. Для случаев, когда сам факт исполнения не ставится под сомнение, но при этом установлено, что оно не производилось обязанным по договору лицом, налогоплательщик в силу требования о документальной подтвержденности операций не вправе уменьшать налоговую обязанность в соответствии с документами, составленными от имени указанного лица.
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84
"О рассмотрении обращения"В то же время в Постановлении, изданном в целях обеспечения единообразия судебной практики, указано, что если между налогоплательщиком и "фирмой-однодневкой" имел место сговор или когда налогоплательщик не проявил должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов, то к налогоплательщику могут быть применены негативные налоговые последствия.
"О рассмотрении обращения"В то же время в Постановлении, изданном в целях обеспечения единообразия судебной практики, указано, что если между налогоплательщиком и "фирмой-однодневкой" имел место сговор или когда налогоплательщик не проявил должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов, то к налогоплательщику могут быть применены негативные налоговые последствия.
<Письмо> ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Использование подставных лиц (фирмы-однодневки) происходит, как правило, умышленно, и задача налоговых и следственных органов это выявить и доказать. Например, между поставщиком и покупателем есть несколько посредников, и один из них имеет яркие и однозначные признаки фирмы-однодневки, в том числе не уплачивает налоги. Эта схема приведена на официальном сайте ФНС России в качестве одного из способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском и находится по адресу: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/. В таких случаях налоговому органу необходимо установить принадлежность фирмы-однодневки (поставщику или покупателю) и доказать это.
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Использование подставных лиц (фирмы-однодневки) происходит, как правило, умышленно, и задача налоговых и следственных органов это выявить и доказать. Например, между поставщиком и покупателем есть несколько посредников, и один из них имеет яркие и однозначные признаки фирмы-однодневки, в том числе не уплачивает налоги. Эта схема приведена на официальном сайте ФНС России в качестве одного из способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском и находится по адресу: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/. В таких случаях налоговому органу необходимо установить принадлежность фирмы-однодневки (поставщику или покупателю) и доказать это.