Субсидии, предоставляемые бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком льгот для отдельных потребителей
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидии, предоставляемые бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком льгот для отдельных потребителей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.07.2021 N Ф04-2776/2021 по делу N А81-6472/2020
Требование: Об оспаривании решения налогового органа в части.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил НДС (пени, штраф), указав на занижение обществом налоговой базы по НДС на суммы полученных субсидий, выделенных муниципалитетом в целях возмещения недополученных доходов организациям, осуществляющим предоставление услуг по откачке и вывозу бытовых сточных вод из септиков.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку спорные денежные средства получены обществом в качестве оплаты услуг и являются его выручкой от реализации, а значит, объектом налогообложения НДС, в проверяемом периоде цены на указанный вид услуг не относились к государственным регулируемым ценам.Таким образом, исходя из приведенных правовых норм, в налоговую базу по НДС не включаются только те субсидии, которые предоставляются налогоплательщику бюджетом в связи с применением таким лицом государственных регулируемых цен или льгот, предоставляемых отдельным потребителям для целей покрытия соответствующего убытка.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа в части.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил НДС (пени, штраф), указав на занижение обществом налоговой базы по НДС на суммы полученных субсидий, выделенных муниципалитетом в целях возмещения недополученных доходов организациям, осуществляющим предоставление услуг по откачке и вывозу бытовых сточных вод из септиков.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку спорные денежные средства получены обществом в качестве оплаты услуг и являются его выручкой от реализации, а значит, объектом налогообложения НДС, в проверяемом периоде цены на указанный вид услуг не относились к государственным регулируемым ценам.Таким образом, исходя из приведенных правовых норм, в налоговую базу по НДС не включаются только те субсидии, которые предоставляются налогоплательщику бюджетом в связи с применением таким лицом государственных регулируемых цен или льгот, предоставляемых отдельным потребителям для целей покрытия соответствующего убытка.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССогласно п. 2 ст. 154 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы РФ в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации. Суммы данных субсидий при определении налоговой базы не учитываются.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)"Суммы субсидий без учета налога на добавленную стоимость, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в целях возмещения недополученных доходов в связи с применением налогоплательщиком льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)"Суммы субсидий без учета налога на добавленную стоимость, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в целях возмещения недополученных доходов в связи с применением налогоплательщиком льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются".
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот (в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета налога), предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот (в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета налога), предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.