Страховые взносы с отпускных налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы с отпускных налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 19.1 "Трудовые отношения, возникающие на основании трудового договора в результате признания отношений, связанных с использованием личного труда и возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями" Трудового кодекса РФЗаключение гражданско-правовых договоров с физическими лицами не запрещено действующим законодательством, но ГБУ СО "Кировский ЦСОН" злоупотребило заключением договоров на оказание возмездных услуг вместо заключения трудовых договоров. Злоупотребление основано на желании сократить уплату налогов, не уплачивать страховые взносы, не учитывать данные выплаты при исчислении пособий и отпускных выплат."
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд социального страхования РФ пришел к выводу о занижении учреждением базы по страховым взносам на сумму выплат физическим лицам по гражданско-правовым договорам. По мнению Фонда, договоры с физическими лицами на выполнение работ по организации эксплуатации электроснабжения, водоснабжения, теплоснабжения, уборке помещений, доставке корреспонденции, ведению бухгалтерского и налогового учета, кадрового делопроизводства и юридическому сопровождению фактически являются трудовыми, а соответствующие выплаты должны облагаться страховыми взносами. Суд оценил договоры и установил, что заказчик обязуется принять именно результат работ, а не работу как таковую, физическим лицам не предоставляются очередные и другие оплачиваемые отпуска, различные пособия, иные гарантии социальной защищенности, в договорах отсутствуют требования по соблюдению правил внутреннего распорядка или требования к режиму и порядку выполнения работ. Суд отметил, что Фонд не устанавливал в ходе проверки, предусмотрена ли в договорах обязанность заказчика уплачивать страховые взносы. Суд решил, что факт наличия между учреждением и физическими лицами трудовых отношений не доказан, и удовлетворил требование о признании недействительным решения Фонда.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд социального страхования РФ пришел к выводу о занижении учреждением базы по страховым взносам на сумму выплат физическим лицам по гражданско-правовым договорам. По мнению Фонда, договоры с физическими лицами на выполнение работ по организации эксплуатации электроснабжения, водоснабжения, теплоснабжения, уборке помещений, доставке корреспонденции, ведению бухгалтерского и налогового учета, кадрового делопроизводства и юридическому сопровождению фактически являются трудовыми, а соответствующие выплаты должны облагаться страховыми взносами. Суд оценил договоры и установил, что заказчик обязуется принять именно результат работ, а не работу как таковую, физическим лицам не предоставляются очередные и другие оплачиваемые отпуска, различные пособия, иные гарантии социальной защищенности, в договорах отсутствуют требования по соблюдению правил внутреннего распорядка или требования к режиму и порядку выполнения работ. Суд отметил, что Фонд не устанавливал в ходе проверки, предусмотрена ли в договорах обязанность заказчика уплачивать страховые взносы. Суд решил, что факт наличия между учреждением и физическими лицами трудовых отношений не доказан, и удовлетворил требование о признании недействительным решения Фонда.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отпуск отгулян авансом: отражаем перерасчет в налогах и бухучете
(Шаронова Е.А., Гладкова М.В.)
("Главная книга", 2022, N 11)В налоговом учете корректировки ранее правомерно начисленных отпускных и страховых взносов также не являются исправлением ошибки. В том периоде, когда сотрудник уходил в "авансовый" отпуск, отпускные и начисленные на них страховые взносы были учтены в "прибыльных" расходах организации правомерно <3>. Также правомерно отпускные и уплаченные страховые взносы были включены в расходы при УСН "доходы минус расходы" <4>.
(Шаронова Е.А., Гладкова М.В.)
("Главная книга", 2022, N 11)В налоговом учете корректировки ранее правомерно начисленных отпускных и страховых взносов также не являются исправлением ошибки. В том периоде, когда сотрудник уходил в "авансовый" отпуск, отпускные и начисленные на них страховые взносы были учтены в "прибыльных" расходах организации правомерно <3>. Также правомерно отпускные и уплаченные страховые взносы были включены в расходы при УСН "доходы минус расходы" <4>.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете организации начисление и выплату отпускных за период основного отпуска работнице, если отпуск предоставляется непосредственно после окончания отпуска по уходу за ребенком?..
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемом случае на отчетную дату периода, в котором начислены страховые взносы и отпускные, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Одновременно с этим в налоговом учете появляется актив в размере выплаченных отпускных и суммы НДФЛ с отпускных, а в бухгалтерском учете его нет. В результате образуется превышение величины активов в налоговом учете над величиной активов в бухгалтерском учете. В совокупности уменьшение разницы между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете и увеличение разницы между активами в налоговом и бухгалтерском учете ведет к уменьшению ВВР на сумму начисленных страховых взносов и, соответственно, к уменьшению ОНА (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемом случае на отчетную дату периода, в котором начислены страховые взносы и отпускные, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Одновременно с этим в налоговом учете появляется актив в размере выплаченных отпускных и суммы НДФЛ с отпускных, а в бухгалтерском учете его нет. В результате образуется превышение величины активов в налоговом учете над величиной активов в бухгалтерском учете. В совокупности уменьшение разницы между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете и увеличение разницы между активами в налоговом и бухгалтерском учете ведет к уменьшению ВВР на сумму начисленных страховых взносов и, соответственно, к уменьшению ОНА (п. 17 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)1. Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)1. Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.