Ставка налога на прибыль в 2017 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка налога на прибыль в 2017 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 284.1 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик - медицинская организация применял ставку налога на прибыль 0 процентов за 2017 год в соответствии с п. 1 ст. 284.1 НК РФ, однако впоследствии представил уточненные налоговые декларации, в которых налог был исчислен по ставке 20 процентов. Налоговый орган доначислил налог на прибыль за 2019 год, руководствуясь п. 8 ст. 284.1 НК РФ, посчитав, что организация, утратившая право на применение нулевой ставки, не вправе применять налоговую ставку 0 процентов в течение пяти лет начиная с календарного года, в котором произошел переход на ставку 20 процентов. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что п. 8 ст. 284.1 НК РФ установлено ограничение права на повторное применение ставки 0 процентов только в том случае, когда налогоплательщик применял налоговую ставку 0 процентов, а затем перешел на применение налоговой ставки 20 процентов. Суд указал, что налоговый орган не представил доказательств того, что налогоплательщик фактически применял в 2017 году ставку 0 процентов, налог за 2017 год уплачен по ставке 20 процентов, само по себе представление налогоплательщиком в инспекцию заявления о применении с 01.01.2017 налоговой ставки 0 процентов, а также соответствующих деклараций с применением ставки 0 процентов не свидетельствует о том, что указанная ставка фактически применена. Также суд отметил, что налогоплательщик применял ставку 0 процентов в 2018 году, а налоговый орган против применения ставки 0 процентов не возражал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик - медицинская организация применял ставку налога на прибыль 0 процентов за 2017 год в соответствии с п. 1 ст. 284.1 НК РФ, однако впоследствии представил уточненные налоговые декларации, в которых налог был исчислен по ставке 20 процентов. Налоговый орган доначислил налог на прибыль за 2019 год, руководствуясь п. 8 ст. 284.1 НК РФ, посчитав, что организация, утратившая право на применение нулевой ставки, не вправе применять налоговую ставку 0 процентов в течение пяти лет начиная с календарного года, в котором произошел переход на ставку 20 процентов. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что п. 8 ст. 284.1 НК РФ установлено ограничение права на повторное применение ставки 0 процентов только в том случае, когда налогоплательщик применял налоговую ставку 0 процентов, а затем перешел на применение налоговой ставки 20 процентов. Суд указал, что налоговый орган не представил доказательств того, что налогоплательщик фактически применял в 2017 году ставку 0 процентов, налог за 2017 год уплачен по ставке 20 процентов, само по себе представление налогоплательщиком в инспекцию заявления о применении с 01.01.2017 налоговой ставки 0 процентов, а также соответствующих деклараций с применением ставки 0 процентов не свидетельствует о том, что указанная ставка фактически применена. Также суд отметил, что налогоплательщик применял ставку 0 процентов в 2018 году, а налоговый орган против применения ставки 0 процентов не возражал.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2010 - 2014 годах реализовал инвестиционный проект по строительству и вводу в эксплуатацию мини-завода по производству сортового проката, затраты превысили 650 000 000 рублей и в 2010 году были отражены в бухгалтерской отчетности на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", как не завершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других активов. Капитальные вложения в основные средства отражены в бухгалтерском балансе на счете 01 "Основные средства" в 2013 году на основании актов ввода в эксплуатацию основных средств. В уточненной декларации по налогу на прибыль за 2017 год налогоплательщик заявил льготу, предусмотренную ст. 1 закона Саратовской области от 01.08.2007 N 131-ЗСО "О ставках налога на прибыль организаций в отношении инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Саратовской области", исчислив налог по пониженной ставке. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно применил льготу в 2017 году, так как в соответствии с законом льгота могла применяться в течение пяти налоговых периодов с момента отражения произведенных капитальных вложений в бухгалтерском балансе организации-налогоплательщика. Поскольку капитальные вложения были отражены в бухгалтерском учете в 2010 году, последним налоговым периодом применения пониженной ставки являлся 2015 год. ВС РФ пришел к выводу о наличии у налогоплательщика права применять льготу в 2017 году. ВС РФ отметил, что закон субъекта РФ не содержит определения понятия "произведенные капитальные вложения", из действующих правил бухгалтерского учета следует, что не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты относятся к незавершенным капитальным вложениям (п. 41 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) до момента приемки их в эксплуатацию. С учетом целевого предназначения льготы как направленной на частичное освобождение от налогообложения прибыли, полученной от использования вновь построенных объектов, для целей применения пониженной ставки налога значение должны иметь завершенные капитальные вложения, которые отражаются в бухгалтерском учете по окончании строительства соответствующих объектов, пригодных к эксплуатации и принятых в связи с этим к учету в качестве основных средств, а не затраты налогоплательщика, формирующие не завершенное строительство. В противном случае применение льготы лишено смысла, так как до ввода в эксплуатацию вновь создаваемых объектов основных средств отсутствует облагаемая налогом прибыль от реализации инвестиционного проекта.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2010 - 2014 годах реализовал инвестиционный проект по строительству и вводу в эксплуатацию мини-завода по производству сортового проката, затраты превысили 650 000 000 рублей и в 2010 году были отражены в бухгалтерской отчетности на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", как не завершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других активов. Капитальные вложения в основные средства отражены в бухгалтерском балансе на счете 01 "Основные средства" в 2013 году на основании актов ввода в эксплуатацию основных средств. В уточненной декларации по налогу на прибыль за 2017 год налогоплательщик заявил льготу, предусмотренную ст. 1 закона Саратовской области от 01.08.2007 N 131-ЗСО "О ставках налога на прибыль организаций в отношении инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Саратовской области", исчислив налог по пониженной ставке. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно применил льготу в 2017 году, так как в соответствии с законом льгота могла применяться в течение пяти налоговых периодов с момента отражения произведенных капитальных вложений в бухгалтерском балансе организации-налогоплательщика. Поскольку капитальные вложения были отражены в бухгалтерском учете в 2010 году, последним налоговым периодом применения пониженной ставки являлся 2015 год. ВС РФ пришел к выводу о наличии у налогоплательщика права применять льготу в 2017 году. ВС РФ отметил, что закон субъекта РФ не содержит определения понятия "произведенные капитальные вложения", из действующих правил бухгалтерского учета следует, что не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты относятся к незавершенным капитальным вложениям (п. 41 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) до момента приемки их в эксплуатацию. С учетом целевого предназначения льготы как направленной на частичное освобождение от налогообложения прибыли, полученной от использования вновь построенных объектов, для целей применения пониженной ставки налога значение должны иметь завершенные капитальные вложения, которые отражаются в бухгалтерском учете по окончании строительства соответствующих объектов, пригодных к эксплуатации и принятых в связи с этим к учету в качестве основных средств, а не затраты налогоплательщика, формирующие не завершенное строительство. В противном случае применение льготы лишено смысла, так как до ввода в эксплуатацию вновь создаваемых объектов основных средств отсутствует облагаемая налогом прибыль от реализации инвестиционного проекта.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом СПВ, заключившим в 2017 г. соглашение об осуществлении деятельности, а в 2020 г. допсоглашение со "стабилизационной оговоркой".
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-03-06/1/108379)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом СПВ, заключившим в 2017 г. соглашение об осуществлении деятельности, а в 2020 г. допсоглашение со "стабилизационной оговоркой".
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-03-06/1/108379)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом СПВ, заключившим в 2017 г. соглашение об осуществлении деятельности, а в 2020 г. допсоглашение со "стабилизационной оговоркой".
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.4. Правомерно ли начисление пени налоговому агенту, который не удержал (удержал по пониженной ставке) налог на прибыль из дохода иностранной организации, если сертификаты резидентства (а с 01.01.2017 и подтверждение фактического права получения дохода) он получил после фактической выплаты дохода (п. 1 ст. 312, п. п. 1, 9 ст. 75 НК РФ)?