Ставка налога на прибыль с дивидендов кипр
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка налога на прибыль с дивидендов кипр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Российское общество при выплате дивидендов кипрской компании удержало налог на прибыль по ставке 15 процентов за текущий период, а также пересчитало налог за прошлые периоды, рассчитанный ранее по ставке 10 процентов, и удержало недостающие суммы налога и пени. Ставка 15 процентов была применена обществом, поскольку налоговый орган указывал на наличие оснований полагать, что кипрская компания обладает признаками кондуитной. Кипрская компания обратилась с иском к обществу о взыскании дивидендов в размере, рассчитанном исходя из ставки 10 процентов. По мнению заявителя, судыпервой и апелляционной инстанций не оценили, что истец, используя полученные дивиденды, финансирует деятельность иных компаний по строительству объектов недвижимости, осуществляет контроль над управлением дочерними компаниями, ведет реальную экономическую деятельность исходя из того, что законодательство Кипра прямо предусматривает такую модель построения бизнеса, как "холдинг" с управляющим и финансирующим его центром. В результате анализа финансовой отчетности кассационный суд установил, что основную часть дохода кипрской компании составляют дивиденды, полученные от общества, компания не ведет деятельности, не связанной с получением дивидендов, отсутствуют материальные и нематериальные активы, существенные финансовые и коммерческие риски, характерные для нормальной хозяйственной деятельности платежи, объем операционных расходов является незначительным. Представленные документы не позволяют установить взаимосвязь полученных дивидендов и использования их в деятельности дочерних компаний. Кроме того, суд учел транзитный характер перечислений в пользу компании - резидента Объединенных Арабских Эмиратов, не имеющих с РФ Соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и капитала. Однако в части удержания пени суд кассационной инстанции направил дело на новое рассмотрение, так как нижестоящие суды не исследовали вопрос, кто является ответственным за неудержание и неперечисление в бюджет сумм налога - иностранная организация или налоговый агент.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Российское общество при выплате дивидендов кипрской компании удержало налог на прибыль по ставке 15 процентов за текущий период, а также пересчитало налог за прошлые периоды, рассчитанный ранее по ставке 10 процентов, и удержало недостающие суммы налога и пени. Ставка 15 процентов была применена обществом, поскольку налоговый орган указывал на наличие оснований полагать, что кипрская компания обладает признаками кондуитной. Кипрская компания обратилась с иском к обществу о взыскании дивидендов в размере, рассчитанном исходя из ставки 10 процентов. По мнению заявителя, судыпервой и апелляционной инстанций не оценили, что истец, используя полученные дивиденды, финансирует деятельность иных компаний по строительству объектов недвижимости, осуществляет контроль над управлением дочерними компаниями, ведет реальную экономическую деятельность исходя из того, что законодательство Кипра прямо предусматривает такую модель построения бизнеса, как "холдинг" с управляющим и финансирующим его центром. В результате анализа финансовой отчетности кассационный суд установил, что основную часть дохода кипрской компании составляют дивиденды, полученные от общества, компания не ведет деятельности, не связанной с получением дивидендов, отсутствуют материальные и нематериальные активы, существенные финансовые и коммерческие риски, характерные для нормальной хозяйственной деятельности платежи, объем операционных расходов является незначительным. Представленные документы не позволяют установить взаимосвязь полученных дивидендов и использования их в деятельности дочерних компаний. Кроме того, суд учел транзитный характер перечислений в пользу компании - резидента Объединенных Арабских Эмиратов, не имеющих с РФ Соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и капитала. Однако в части удержания пени суд кассационной инстанции направил дело на новое рассмотрение, так как нижестоящие суды не исследовали вопрос, кто является ответственным за неудержание и неперечисление в бюджет сумм налога - иностранная организация или налоговый агент.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльРазъясняется, что к виду дохода, квалифицированному как дивиденды согласно п. 4 ст. 269 НК РФ, применяются положения ст. 10 "Дивиденды" Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Кипром и налогообложение осуществляется по ставкам, установленным в данной статье Соглашения.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов (доходов от долевого участия в ООО)
(КонсультантПлюс, 2024)Минфин России разъяснил, как рассчитать долю акций для ставки 5% по налогу на прибыль при выплате российской организацией дивидендов кипрской или люксембургской компании.
(КонсультантПлюс, 2024)Минфин России разъяснил, как рассчитать долю акций для ставки 5% по налогу на прибыль при выплате российской организацией дивидендов кипрской или люксембургской компании.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 13.07.2007 N 20-12/068180
<О налогообложении дивидендов, выплачиваемых участнику общества с ограниченной ответственностью - резиденту Республики Кипр>Исчисление налога на прибыль с доходов иностранной организации в виде дивидендов производится по ставке, предусмотренной подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ, в размере 15%.
<О налогообложении дивидендов, выплачиваемых участнику общества с ограниченной ответственностью - резиденту Республики Кипр>Исчисление налога на прибыль с доходов иностранной организации в виде дивидендов производится по ставке, предусмотренной подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ, в размере 15%.
<Письмо> ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>5. Пониженные ставки налога на прибыль иностранных организаций, предусмотренные Соглашением об избежании двойного налогообложения с Республикой Кипр в отношении дивидендов не применимы, если дивиденды транзитно перечисляются через подконтрольную кипрскую компанию в компанию, расположенную в иной юрисдикции.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>5. Пониженные ставки налога на прибыль иностранных организаций, предусмотренные Соглашением об избежании двойного налогообложения с Республикой Кипр в отношении дивидендов не применимы, если дивиденды транзитно перечисляются через подконтрольную кипрскую компанию в компанию, расположенную в иной юрисдикции.