Ставка НА движимое ИМУЩЕСТВО В 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка НА движимое ИМУЩЕСТВО В 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 23.06.2021 N 306-ЭС21-9409 по делу N А65-4849/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, поскольку установлено, что НДС рассчитан по ставке 18 процентов сверх стоимости выполненных налогоплательщиком работ, предъявленных к оплате контрагенту, расчет НДС скорректирован с учетом применения расчетной налоговой ставки, предусмотренной действующим законодательством.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив в соответствии с нормами главы 7 Кодекса представленные сторонами доказательства, в том числе условия договора между обществом и ТОО "Камкор Локомотив" (Казахстан) от 23.07.2018 N 318/9610 на выполнение капитального ремонта якорей тяговых электродвигателей локомотивов, материалы, связанные с исполнением договора, в их совокупности и взаимосвязи, исходя из фактических обстоятельств дела, суды руководствовались нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), установив, что ремонтные работы непосредственно связаны с движимым имуществом (якоря тяговых электродвигателей), осуществлялись обществом на территории Российской Федерации, признали местом реализации работ по ремонту якорей тяговых электродвигателей по договору - территорию Российской Федерации, согласились с позицией инспекции о необходимости применения налоговой ставки НДС в размере 18 процентов в отношении названных работ (пункт 3 статьи 164 НК РФ) и отказали в удовлетворении требований в названной части.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, поскольку установлено, что НДС рассчитан по ставке 18 процентов сверх стоимости выполненных налогоплательщиком работ, предъявленных к оплате контрагенту, расчет НДС скорректирован с учетом применения расчетной налоговой ставки, предусмотренной действующим законодательством.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив в соответствии с нормами главы 7 Кодекса представленные сторонами доказательства, в том числе условия договора между обществом и ТОО "Камкор Локомотив" (Казахстан) от 23.07.2018 N 318/9610 на выполнение капитального ремонта якорей тяговых электродвигателей локомотивов, материалы, связанные с исполнением договора, в их совокупности и взаимосвязи, исходя из фактических обстоятельств дела, суды руководствовались нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), установив, что ремонтные работы непосредственно связаны с движимым имуществом (якоря тяговых электродвигателей), осуществлялись обществом на территории Российской Федерации, признали местом реализации работ по ремонту якорей тяговых электродвигателей по договору - территорию Российской Федерации, согласились с позицией инспекции о необходимости применения налоговой ставки НДС в размере 18 процентов в отношении названных работ (пункт 3 статьи 164 НК РФ) и отказали в удовлетворении требований в названной части.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реформирование налоговой системы России: проблемы и решения
(Давлетшин Т.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 5; "Международный бухгалтерский учет", 2021, N 8)Споры по налогу на движимое имущество, который был временно отменен в конце 2012 г., завершились его возрождением со ставкой 1,1% в 2018 г., а с последующего года - 2,2%. Введение налога на движимое имущество особенно ощутимо для производственных компаний, бизнес называет налог на движимое имущество налогом на модернизацию.
(Давлетшин Т.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 5; "Международный бухгалтерский учет", 2021, N 8)Споры по налогу на движимое имущество, который был временно отменен в конце 2012 г., завершились его возрождением со ставкой 1,1% в 2018 г., а с последующего года - 2,2%. Введение налога на движимое имущество особенно ощутимо для производственных компаний, бизнес называет налог на движимое имущество налогом на модернизацию.
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)<9> Данные авторы характеризуют первый вариант в качестве наиболее простого. Применительно к квалификации имущества такой вариант позволил бы преодолеть все соответствующие разногласия. В этом случае возможно, как отмечают данные авторы, равномерное снижение налоговой нагрузки относительно 2018 г. При установлении единой налоговой ставки, в сравнении с вариантом, при котором от налогообложения освобождается движимое имущество, будет иметь место незначительный рост нагрузки в отраслях с преобладанием машин и оборудования в структуре основных фондов. Но прозрачность и предсказуемость налогового администрирования, как указывают данные авторы, сглаживает соответствующие недостатки.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)<9> Данные авторы характеризуют первый вариант в качестве наиболее простого. Применительно к квалификации имущества такой вариант позволил бы преодолеть все соответствующие разногласия. В этом случае возможно, как отмечают данные авторы, равномерное снижение налоговой нагрузки относительно 2018 г. При установлении единой налоговой ставки, в сравнении с вариантом, при котором от налогообложения освобождается движимое имущество, будет иметь место незначительный рост нагрузки в отраслях с преобладанием машин и оборудования в структуре основных фондов. Но прозрачность и предсказуемость налогового администрирования, как указывают данные авторы, сглаживает соответствующие недостатки.
Нормативные акты
Распоряжение Правительства РФ от 19.03.2019 N 466-р
(ред. от 13.10.2022)
<Об утверждении программы развития ОАО "РЖД" до 2025 года>
(вместе с "Долгосрочной программой развития открытого акционерного общества "Российские железные дороги" до 2025 года")отмена начиная с 2019 года налога на движимое имущество (в 2018 году ставка - 1,1 процента). Налог на недвижимое имущество в отношении объектов железнодорожной инфраструктуры в течение всего периода реализации Программы предусмотрен в соответствии с законодательством Российской Федерации (в 2019 году - 1,3 процента, в 2020 году - 1,6 процента, в 2021 году - 2,2 процента);
(ред. от 13.10.2022)
<Об утверждении программы развития ОАО "РЖД" до 2025 года>
(вместе с "Долгосрочной программой развития открытого акционерного общества "Российские железные дороги" до 2025 года")отмена начиная с 2019 года налога на движимое имущество (в 2018 году ставка - 1,1 процента). Налог на недвижимое имущество в отношении объектов железнодорожной инфраструктуры в течение всего периода реализации Программы предусмотрен в соответствии с законодательством Российской Федерации (в 2019 году - 1,3 процента, в 2020 году - 1,6 процента, в 2021 году - 2,2 процента);
<Письмо> ФНС России от 04.02.2022 N БС-4-21/1302@
"Об определяющих правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за 2021 г.)"
(вместе с "Обзором определяющих правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за 2021 г.)")ПАО применяло в налоговом периоде 2018 года пониженную ставку в размере 1,1% по налогу на имущество организаций по объекту основных средств "Система очистки и отвода сточных вод с территории промплощадки (Новочеркасская ГРЭС) инвентарный номер 2205_74143, предназначенная для очистки ливневых и талых вод с территории промплощадки", неправомерно квалифицировав данный объект как объект движимого имущества.
"Об определяющих правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за 2021 г.)"
(вместе с "Обзором определяющих правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за 2021 г.)")ПАО применяло в налоговом периоде 2018 года пониженную ставку в размере 1,1% по налогу на имущество организаций по объекту основных средств "Система очистки и отвода сточных вод с территории промплощадки (Новочеркасская ГРЭС) инвентарный номер 2205_74143, предназначенная для очистки ливневых и талых вод с территории промплощадки", неправомерно квалифицировав данный объект как объект движимого имущества.