Ст.54.1 нк РФ для УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Ст.54.1 нк РФ для УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Разрешая спор и отказывая А. в удовлетворении административного иска, суд первой инстанции исходил из того, что в нарушение пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 346.17, пункта 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации А. при определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения не учел в составе доходов и не заявил в налоговой декларации выручку от реализации продуктов питания и непродовольственных товаров вследствие неправомерного применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в связи с чем у налогового органа имелись правовые основания для доначисления налога, страховых взносов и принятия оспариваемого решения."
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Также налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС и учету налогоплательщиком расходов при приобретении товара у другого контрагента. Налоговый орган установил, что у контрагента отсутствовали необходимые условия для поставок данного товара (в частности, оборудование для его производства или затраты на его приобретение у другого лица, складские помещения, персонал). Налоговый орган установил, что фактическим поставщиком и производителем данной продукции является лицо, взаимозависимое с номинальным поставщиком, которое обладает необходимым оборудованием, работниками, помещением, транспортом для осуществления поставок продукции. Установив фактического поставщика товара, налоговый орган, руководствуясь ст. 54.1 НК РФ, признал неправомерным в полном объеме принятие к вычету НДС по данным сделкам и учет по ним расходов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС, поскольку реальный поставщик товара применял УСН. Вместе с тем суд отметил, что полное исключение из состава затрат стоимости приобретенных товаров противоречит действующему законодательству, учитывая реальность поставки и последующее использование налогоплательщиком товара в своей производственной деятельности, и признал незаконным доначисление налога на прибыль в данной части.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Также налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС и учету налогоплательщиком расходов при приобретении товара у другого контрагента. Налоговый орган установил, что у контрагента отсутствовали необходимые условия для поставок данного товара (в частности, оборудование для его производства или затраты на его приобретение у другого лица, складские помещения, персонал). Налоговый орган установил, что фактическим поставщиком и производителем данной продукции является лицо, взаимозависимое с номинальным поставщиком, которое обладает необходимым оборудованием, работниками, помещением, транспортом для осуществления поставок продукции. Установив фактического поставщика товара, налоговый орган, руководствуясь ст. 54.1 НК РФ, признал неправомерным в полном объеме принятие к вычету НДС по данным сделкам и учет по ним расходов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС, поскольку реальный поставщик товара применял УСН. Вместе с тем суд отметил, что полное исключение из состава затрат стоимости приобретенных товаров противоречит действующему законодательству, учитывая реальность поставки и последующее использование налогоплательщиком товара в своей производственной деятельности, и признал незаконным доначисление налога на прибыль в данной части.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Надо ли заимодавцу определять доход исходя из рыночной процентной ставки за пользование денежными средствами, если договор беспроцентного займа заключен между взаимозависимыми лицами, применяющими УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, несмотря на то что указанная сделка не является контролируемой, она может быть предметом рассмотрения при осуществлении мероприятий налогового контроля в рамках доказывания нарушений по ст. 54.1 НК РФ. Так, применение УСН также предполагает использование разных ставок - как 6% (в случае обложения только доходов), так и 15% (по системе "доходы минус расходы") (ст. 346.20 НК РФ). Например, когда заимодавец отражает доходы по ставке 6%, а заемщик одновременно заявляет в учете расходную часть в размере 15%. Однако в указанном случае риски не возникают, ведь, наоборот, завышения расходов по процентам нет в случае с беспроцентным займом (нет процентов, соответственно, нет доходов и расходов в налоговом учете).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, несмотря на то что указанная сделка не является контролируемой, она может быть предметом рассмотрения при осуществлении мероприятий налогового контроля в рамках доказывания нарушений по ст. 54.1 НК РФ. Так, применение УСН также предполагает использование разных ставок - как 6% (в случае обложения только доходов), так и 15% (по системе "доходы минус расходы") (ст. 346.20 НК РФ). Например, когда заимодавец отражает доходы по ставке 6%, а заемщик одновременно заявляет в учете расходную часть в размере 15%. Однако в указанном случае риски не возникают, ведь, наоборот, завышения расходов по процентам нет в случае с беспроцентным займом (нет процентов, соответственно, нет доходов и расходов в налоговом учете).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд согласился с выводом инспекции о том, что налогоплательщики - участники схемы "дробления бизнеса" утрачивают право применять УСН вследствие искажения сведений об объектах налогообложения, предусмотренного п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Исходя из положений пункта 1, подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса применение специального налогового режима (УСН) является допустимым, если каждый из участников группы компаний осуществляет самостоятельную экономическую деятельность, а разделение хозяйственных операций между ними обусловлено целями делового характера.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Исходя из положений пункта 1, подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса применение специального налогового режима (УСН) является допустимым, если каждый из участников группы компаний осуществляет самостоятельную экономическую деятельность, а разделение хозяйственных операций между ними обусловлено целями делового характера.
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Кроме того, исчисляя доход общества, налоговый орган на основании Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" и статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации учел взаиморасчеты проверяемого налогоплательщика с подконтрольными лицами, установив направленность на занижение облагаемого дохода с целью сохранения права на применение специального налогового режима.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Кроме того, исчисляя доход общества, налоговый орган на основании Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" и статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации учел взаиморасчеты проверяемого налогоплательщика с подконтрольными лицами, установив направленность на занижение облагаемого дохода с целью сохранения права на применение специального налогового режима.