Срок подачи уточненной декларации по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок подачи уточненной декларации по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2021 году решением комиссии Росреестра по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости кадастровая стоимость двух земельных участков налогоплательщика была установлена в размере рыночной и подлежала применению со второй половины 2015 года. В 2021 году общество подало уточненные налоговые декларации по земельному налогу за 2016 - 2017 годы. Суд пришел к выводу о пропуске налогоплательщиком трехлетнего срока на обращение с требованием о возврате налога и отсутствии оснований для его возврата. Суд не принял довод общества о том, что срок на подачу заявления в суд следует исчислять с даты принятия решения комиссией Росреестра, поскольку налогоплательщик, имея сомнения в достоверности кадастровой стоимости, мог обратиться в компетентные органы для установления данной стоимости в размере рыночной в пределах трехлетнего срока с момента уплаты налога и таким образом мог и должен был узнать о нарушении своего права.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2021 году решением комиссии Росреестра по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости кадастровая стоимость двух земельных участков налогоплательщика была установлена в размере рыночной и подлежала применению со второй половины 2015 года. В 2021 году общество подало уточненные налоговые декларации по земельному налогу за 2016 - 2017 годы. Суд пришел к выводу о пропуске налогоплательщиком трехлетнего срока на обращение с требованием о возврате налога и отсутствии оснований для его возврата. Суд не принял довод общества о том, что срок на подачу заявления в суд следует исчислять с даты принятия решения комиссией Росреестра, поскольку налогоплательщик, имея сомнения в достоверности кадастровой стоимости, мог обратиться в компетентные органы для установления данной стоимости в размере рыночной в пределах трехлетнего срока с момента уплаты налога и таким образом мог и должен был узнать о нарушении своего права.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2020 году в судебном порядке оспорил результаты определения кадастровой стоимости принадлежащего ему земельного участка. Суд удовлетворил требования налогоплательщика и указал, что установленную решением суда оценку следует применять с 01.01.2016. Налогоплательщик подал уточненную декларацию по земельному налогу за 2016 год и заявление о возврате излишне уплаченного налога. Налоговый орган отказал в возврате переплаты, сославшись на пропуск трехлетнего срока. Суд указал, что налогоплательщик не мог узнать об излишней уплате земельного налога до вступления в законную силу решения суда по делу об оспаривании кадастровой стоимости земельного участка. Суд также учел, что в решении суда об оспаривании кадастровой стоимости прямо указано на ее применение с 01.01.2016. Суд отклонил ссылку инспекции на то, что возврату препятствует закрытие реестра деклараций с истекшим сроком давности, указав, что срок на подачу уточненных деклараций законом не ограничен. Суд обязал налоговый орган вернуть налогоплательщику переплату.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2020 году в судебном порядке оспорил результаты определения кадастровой стоимости принадлежащего ему земельного участка. Суд удовлетворил требования налогоплательщика и указал, что установленную решением суда оценку следует применять с 01.01.2016. Налогоплательщик подал уточненную декларацию по земельному налогу за 2016 год и заявление о возврате излишне уплаченного налога. Налоговый орган отказал в возврате переплаты, сославшись на пропуск трехлетнего срока. Суд указал, что налогоплательщик не мог узнать об излишней уплате земельного налога до вступления в законную силу решения суда по делу об оспаривании кадастровой стоимости земельного участка. Суд также учел, что в решении суда об оспаривании кадастровой стоимости прямо указано на ее применение с 01.01.2016. Суд отклонил ссылку инспекции на то, что возврату препятствует закрытие реестра деклараций с истекшим сроком давности, указав, что срок на подачу уточненных деклараций законом не ограничен. Суд обязал налоговый орган вернуть налогоплательщику переплату.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О налоговой политике на 2021 год и период 2022 и 2023 годов
(Орлова О.Е.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)В течение 2021 года налоговыми органами будет обеспечен прием деклараций (уточненных налоговых деклараций) по транспортному налогу и по земельному налогу за налоговые периоды, предшествовавшие 2020 году, а также уточненных налоговых деклараций, если первоначально налоговые декларации были представлены в течение 2020 года в случае реорганизации организации.
(Орлова О.Е.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)В течение 2021 года налоговыми органами будет обеспечен прием деклараций (уточненных налоговых деклараций) по транспортному налогу и по земельному налогу за налоговые периоды, предшествовавшие 2020 году, а также уточненных налоговых деклараций, если первоначально налоговые декларации были представлены в течение 2020 года в случае реорганизации организации.
Статья: Топ-5 самых интересных судебных дел
("Расчет", 2017, N 7-8)Рассмотрим новые интересные судебные дела. С какого года применять кадастровую стоимость земельного участка при расчете земельного налога, если региональный акт официально опубликован в декабре? Можно ли самим устранить недостатки купленного товара, а потом требовать с поставщика возмещения ущерба? Действует ли трехлетний срок на вычет НДС при подаче "уточненки"? Как не ошибиться с налогом при продаже имущества? Ну и, наконец страховые взносы. Очередные спорные выплаты - на чьей стороне суд?
("Расчет", 2017, N 7-8)Рассмотрим новые интересные судебные дела. С какого года применять кадастровую стоимость земельного участка при расчете земельного налога, если региональный акт официально опубликован в декабре? Можно ли самим устранить недостатки купленного товара, а потом требовать с поставщика возмещения ущерба? Действует ли трехлетний срок на вычет НДС при подаче "уточненки"? Как не ошибиться с налогом при продаже имущества? Ну и, наконец страховые взносы. Очередные спорные выплаты - на чьей стороне суд?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 01.06.2009 N ВЕ-17-3/101@
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 17.12.2008 N 03-05-04-02/75)В соответствии с пунктом 2 статьи 396 Кодекса налогоплательщики - организации исчисляют сумму земельного налога (авансовых платежей) самостоятельно. При этом уплата налога (авансовых платежей) производится в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), но не ранее срока представления налоговой декларации (расчетов по авансовым платежам) по земельному налогу.
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 17.12.2008 N 03-05-04-02/75)В соответствии с пунктом 2 статьи 396 Кодекса налогоплательщики - организации исчисляют сумму земельного налога (авансовых платежей) самостоятельно. При этом уплата налога (авансовых платежей) производится в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), но не ранее срока представления налоговой декларации (расчетов по авансовым платежам) по земельному налогу.
Приказ Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 11.08.2020 N 97-ПР
(ред. от 15.12.2021)
"О утверждении формы договора о предоставлении гранта"В случаях, указанных в абзаце первом настоящего пункта Договора, Получатель обязан представить в Уполномоченный орган уточненный отчет с приложением обновленных сведений о размере фактически исчисленных и уплаченных налога на имущество организаций, земельного налога или арендной платы за землю за применяемый период, справки-расчета, а также заверенных в соответствии с пунктом 2.6 Договора копий платежных поручений на уплату соответствующих платежей в срок не позднее 14 рабочих дней, следующих за днем истечения срока их уплаты, продленного в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) города Москвы (за днем истечения срока действия отсрочки (рассрочки) по уплате платежей). Заверенные копии декларации по налогу на имущество организации за 2020 год, сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога за 2020 год представляются повторно, если после первоначального представления их копий в Уполномоченный орган Получателем была подана уточненная декларация или налоговым органом внесены изменения в сообщение об исчисленной сумме земельного налога.
(ред. от 15.12.2021)
"О утверждении формы договора о предоставлении гранта"В случаях, указанных в абзаце первом настоящего пункта Договора, Получатель обязан представить в Уполномоченный орган уточненный отчет с приложением обновленных сведений о размере фактически исчисленных и уплаченных налога на имущество организаций, земельного налога или арендной платы за землю за применяемый период, справки-расчета, а также заверенных в соответствии с пунктом 2.6 Договора копий платежных поручений на уплату соответствующих платежей в срок не позднее 14 рабочих дней, следующих за днем истечения срока их уплаты, продленного в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) города Москвы (за днем истечения срока действия отсрочки (рассрочки) по уплате платежей). Заверенные копии декларации по налогу на имущество организации за 2020 год, сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога за 2020 год представляются повторно, если после первоначального представления их копий в Уполномоченный орган Получателем была подана уточненная декларация или налоговым органом внесены изменения в сообщение об исчисленной сумме земельного налога.