Срок камеральной проверки 2-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок камеральной проверки 2-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате налога и сбора" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налоговый агент своевременно представлял в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ, однако производил перечисление налога в бюджет не в полном объеме, что было отражено в справках. Суд указал, что начисление и взыскание пеней на сумму задолженности в данном случае должны производиться налоговым органом с учетом срока выставления требования об уплате пеней, предусмотренного п. 1 ст. 70 НК РФ. Неосуществление налоговым органом взыскания пеней, начисленных на сумму недоимки, образовавшуюся в результате неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности по уплате в срок суммы налога, самостоятельно им исчисленной и задекларированной, повлекшее истечение срока давности взыскания, не может быть устранено путем начисления пеней в отношения указанной задолженности по результатам выездной налоговой проверки. Суд отклонил довод налогового органа о том, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено проведение камеральной проверки справок по форме 2-НДФЛ, в связи с тем что справка по форме 2-НДФЛ не является ни декларацией, ни расчетом, указав, что в представленных налоговым агентом справках были отражены сведения о суммах исчисленного, удержанного и перечисленного налога, что позволяло сделать вывод о наличии не перечисленного в бюджет НДФЛ, а также установить его размер.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налоговый агент своевременно представлял в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ, однако производил перечисление налога в бюджет не в полном объеме, что было отражено в справках. Суд указал, что начисление и взыскание пеней на сумму задолженности в данном случае должны производиться налоговым органом с учетом срока выставления требования об уплате пеней, предусмотренного п. 1 ст. 70 НК РФ. Неосуществление налоговым органом взыскания пеней, начисленных на сумму недоимки, образовавшуюся в результате неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности по уплате в срок суммы налога, самостоятельно им исчисленной и задекларированной, повлекшее истечение срока давности взыскания, не может быть устранено путем начисления пеней в отношения указанной задолженности по результатам выездной налоговой проверки. Суд отклонил довод налогового органа о том, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено проведение камеральной проверки справок по форме 2-НДФЛ, в связи с тем что справка по форме 2-НДФЛ не является ни декларацией, ни расчетом, указав, что в представленных налоговым агентом справках были отражены сведения о суммах исчисленного, удержанного и перечисленного налога, что позволяло сделать вывод о наличии не перечисленного в бюджет НДФЛ, а также установить его размер.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку справки по форме 2-НДФЛ не являются документами, служащими основанием для исчисления и уплаты налога налоговым агентом, налоговый орган не осуществляет камеральную проверку указанных справок и не определяет размер обязательства налогового агента перед бюджетом. В справке по форме 2-НДФЛ отсутствуют необходимые и достаточные сведения для проверки факта перечисления в бюджет НДФЛ, что препятствует выставлению в адрес налогового агента требования об уплате налога и предполагает дополнительную проверку всех документов, связанных с исчислением, удержанием и перечислением НДФЛ в бюджет, поэтому срок на взыскание налога, пени, штрафа не может исчисляться с момента представления справок по форме 2-НДФЛ. Факт полноты, своевременности удержания и перечисления в бюджет сумм НДФЛ налоговым агентами может быть установлен только в ходе выездной налоговой проверки, поскольку налоговые декларации по НДФЛ налоговым агентом не представляются в силу прямого указания НК РФ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку справки по форме 2-НДФЛ не являются документами, служащими основанием для исчисления и уплаты налога налоговым агентом, налоговый орган не осуществляет камеральную проверку указанных справок и не определяет размер обязательства налогового агента перед бюджетом. В справке по форме 2-НДФЛ отсутствуют необходимые и достаточные сведения для проверки факта перечисления в бюджет НДФЛ, что препятствует выставлению в адрес налогового агента требования об уплате налога и предполагает дополнительную проверку всех документов, связанных с исчислением, удержанием и перечислением НДФЛ в бюджет, поэтому срок на взыскание налога, пени, штрафа не может исчисляться с момента представления справок по форме 2-НДФЛ. Факт полноты, своевременности удержания и перечисления в бюджет сумм НДФЛ налоговым агентами может быть установлен только в ходе выездной налоговой проверки, поскольку налоговые декларации по НДФЛ налоговым агентом не представляются в силу прямого указания НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новая 3-НДФЛ: что изменилось (комментарий к Приказу ФНС от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 4)Отмечу, что в п. 2 раздела 1 отражаются обязательства (то есть исчисленные к уплате суммы) ИП с учетом сроков, в которые должны быть уплачены авансовые платежи. А в разделе 2 - сумма НДФЛ, подлежащая доплате в бюджет по итогам года с учетом фактически уплаченных в течение года авансовых платежей. И если, например, ИП уплатил авансом налога больше, чем начислено (отражено в разделе 1), в разделе 2 будет отражена соответствующая сумма переплаты, которую после камеральной проверки декларации можно будет зачесть или вернуть из бюджета.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 4)Отмечу, что в п. 2 раздела 1 отражаются обязательства (то есть исчисленные к уплате суммы) ИП с учетом сроков, в которые должны быть уплачены авансовые платежи. А в разделе 2 - сумма НДФЛ, подлежащая доплате в бюджет по итогам года с учетом фактически уплаченных в течение года авансовых платежей. И если, например, ИП уплатил авансом налога больше, чем начислено (отражено в разделе 1), в разделе 2 будет отражена соответствующая сумма переплаты, которую после камеральной проверки декларации можно будет зачесть или вернуть из бюджета.
Статья: Недостоверные данные в сведениях о доходах получателей дивидендов
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)По результатам их камеральной проверки инспекция оштрафовала компанию по п. 1 ст. 126.1 НК РФ за представление налоговым агентом недостоверных сведений. По мнению налоговиков, в справках 2-НДФЛ недостоверно указаны дата рождения налогоплательщика, серия, номер и код документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, ИНН налогоплательщика.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)По результатам их камеральной проверки инспекция оштрафовала компанию по п. 1 ст. 126.1 НК РФ за представление налоговым агентом недостоверных сведений. По мнению налоговиков, в справках 2-НДФЛ недостоверно указаны дата рождения налогоплательщика, серия, номер и код документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, ИНН налогоплательщика.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515
"О налоговой ответственности налоговых агентов"Сведения по форме 2-НДФЛ в соответствии со статьей 80 Кодекса не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной налоговой проверки указанных сведений Кодексом не предусмотрено. Таким образом, Кодексом не установлен предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в сведениях по форме 2-НДФЛ.
"О налоговой ответственности налоговых агентов"Сведения по форме 2-НДФЛ в соответствии со статьей 80 Кодекса не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной налоговой проверки указанных сведений Кодексом не предусмотрено. Таким образом, Кодексом не установлен предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в сведениях по форме 2-НДФЛ.
<Письмо> ФНС России от 19.12.2016 N БС-4-11/24349@
"О налоге на доходы физических лиц"в) о представлении после 01.01.2017 (в случае необходимости) расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сведений о доходах физического лица "Справка о доходах физического лица" (форма 2-НДФЛ) (в том числе уточненных) за налоговые (отчетные) периоды, предшествующие налоговому периоду 2017 года, в территориальные налоговые органы.
"О налоге на доходы физических лиц"в) о представлении после 01.01.2017 (в случае необходимости) расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сведений о доходах физического лица "Справка о доходах физического лица" (форма 2-НДФЛ) (в том числе уточненных) за налоговые (отчетные) периоды, предшествующие налоговому периоду 2017 года, в территориальные налоговые органы.