Срок амортизации при модернизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок амортизации при модернизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к примененной норме амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик имеет полностью самортизированное ОС с истекшим сроком полезного использования. Налогоплательщик модернизировал (реконструировал и т.п.) этот объект и списывал понесенные затраты путем амортизации линейным методом.
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик имеет полностью самортизированное ОС с истекшим сроком полезного использования. Налогоплательщик модернизировал (реконструировал и т.п.) этот объект и списывал понесенные затраты путем амортизации линейным методом.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик арендовал железнодорожные пути, введенные в эксплуатацию в 1962 году. Налогоплательщик отремонтировал железнодорожные пути после их существенного повреждения в результате схода вагона и единовременно учел расходы на капитальный ремонт. Инспекция пришла к выводу, что работы привели к замене более 25 процентов конструктивных элементов и устройству новых, следовательно, являются капитальными вложениями, а понесенные расходы подлежат амортизации на основании абз. 5 п. 1 ст. 256 НК РФ. Налогоплательщик подал уточненную декларацию, квалифицировал работы как капитальные вложения. Однако поскольку арендованные объекты на дату капитальных вложений были амортизированы полностью, налогоплательщик со ссылкой на п. 7 ст. 258 НК РФ установил срок полезного использования в отношении капитальных вложений 1 месяц. Налоговый орган не согласился с позицией налогоплательщика. Суд указал, что налогоплательщик обязан увеличить срок полезного использования, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта увеличился срок его полезного использования. При этом общество имеет право на учет расходов только в течение срока действия договоров аренды. Суд признал, что установление срока полезного использования в один месяц не соответствует закону.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик арендовал железнодорожные пути, введенные в эксплуатацию в 1962 году. Налогоплательщик отремонтировал железнодорожные пути после их существенного повреждения в результате схода вагона и единовременно учел расходы на капитальный ремонт. Инспекция пришла к выводу, что работы привели к замене более 25 процентов конструктивных элементов и устройству новых, следовательно, являются капитальными вложениями, а понесенные расходы подлежат амортизации на основании абз. 5 п. 1 ст. 256 НК РФ. Налогоплательщик подал уточненную декларацию, квалифицировал работы как капитальные вложения. Однако поскольку арендованные объекты на дату капитальных вложений были амортизированы полностью, налогоплательщик со ссылкой на п. 7 ст. 258 НК РФ установил срок полезного использования в отношении капитальных вложений 1 месяц. Налоговый орган не согласился с позицией налогоплательщика. Суд указал, что налогоплательщик обязан увеличить срок полезного использования, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта увеличился срок его полезного использования. При этом общество имеет право на учет расходов только в течение срока действия договоров аренды. Суд признал, что установление срока полезного использования в один месяц не соответствует закону.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать модернизацию, реконструкцию, дооборудование и достройку основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2024)Срок полезного использования ОС после модернизации (реконструкции, дооборудования, достройки) может не измениться, а может увеличиться. При наличии оснований для изменения срока полезного использования или других элементов амортизации примите соответствующее решение и оформите его документально. Решение должно вступать в силу на дату завершения работ по улучшению ОС.
(КонсультантПлюс, 2024)Срок полезного использования ОС после модернизации (реконструкции, дооборудования, достройки) может не измениться, а может увеличиться. При наличии оснований для изменения срока полезного использования или других элементов амортизации примите соответствующее решение и оформите его документально. Решение должно вступать в силу на дату завершения работ по улучшению ОС.
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2024)1.3. Как меняется срок полезного использования после модернизации основного средства
(КонсультантПлюс, 2024)1.3. Как меняется срок полезного использования после модернизации основного средства
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.