Справка о состоянии расчетов по налогам сроки
Подборка наиболее важных документов по запросу Справка о состоянии расчетов по налогам сроки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о возврате переплаты по налогу. В обоснование своих требований общество указало, что обращается за переплатой как правопреемник присоединенной к нему организации, узнало о переплате, числящейся у правопредшественника, после его присоединения и направления налоговым органом справки о состоянии расчетов по налогам. Инспекция отказала в возврате в связи с пропуском трехлетнего срока, суд признал отказ правомерным. Суд отметил, что переплата возникла до 2008 года, при этом правопредшественник общества, будучи добросовестным налогоплательщиком, обязанным надлежащим образом вести бухгалтерский и налоговый учет, а также обладающим сведениями о сроках подачи налоговых деклараций и уплаты налогов, мог и должен был знать о наличии у него переплаты, однако своим правом на ее возврат или зачет не воспользовался. Следовательно, уже к моменту присоединения у правопредшественника отсутствовало право на возврат излишне уплаченного налога, а отсутствующее право не могло быть передано обществу в результате присоединения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о возврате переплаты по налогу. В обоснование своих требований общество указало, что обращается за переплатой как правопреемник присоединенной к нему организации, узнало о переплате, числящейся у правопредшественника, после его присоединения и направления налоговым органом справки о состоянии расчетов по налогам. Инспекция отказала в возврате в связи с пропуском трехлетнего срока, суд признал отказ правомерным. Суд отметил, что переплата возникла до 2008 года, при этом правопредшественник общества, будучи добросовестным налогоплательщиком, обязанным надлежащим образом вести бухгалтерский и налоговый учет, а также обладающим сведениями о сроках подачи налоговых деклараций и уплаты налогов, мог и должен был знать о наличии у него переплаты, однако своим правом на ее возврат или зачет не воспользовался. Следовательно, уже к моменту присоединения у правопредшественника отсутствовало право на возврат излишне уплаченного налога, а отсутствующее право не могло быть передано обществу в результате присоединения.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 32 "Обязанности налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган включил в справку о состоянии расчетов по налогам суммы задолженности, которая была признана безнадежной в связи с истечением пресекательных сроков на ее взыскание. Налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании незаконными действий налогового органа по включению недостоверных сведений в справку. Суд пришел к выводу, что указание в справке о состоянии расчетов на задолженность общества без обособления сумм, по которым право на взыскание утрачено, не соответствует объективной информации о состоянии расчетов и нарушает права и законные интересы налогоплательщика. Суд признал действия налогового органа незаконными и обязал устранить нарушение прав налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган включил в справку о состоянии расчетов по налогам суммы задолженности, которая была признана безнадежной в связи с истечением пресекательных сроков на ее взыскание. Налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании незаконными действий налогового органа по включению недостоверных сведений в справку. Суд пришел к выводу, что указание в справке о состоянии расчетов на задолженность общества без обособления сумм, по которым право на взыскание утрачено, не соответствует объективной информации о состоянии расчетов и нарушает права и законные интересы налогоплательщика. Суд признал действия налогового органа незаконными и обязал устранить нарушение прав налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 7)С учетом данного положения и в связи с положениями абз. 3 п. 1 ст. 81 НК РФ сумма по УНД будет отражена в справке о состоянии расчетов по результатам камеральной налоговой проверки/по истечении срока проведения проверки данной УНД:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 7)С учетом данного положения и в связи с положениями абз. 3 п. 1 ст. 81 НК РФ сумма по УНД будет отражена в справке о состоянии расчетов по результатам камеральной налоговой проверки/по истечении срока проведения проверки данной УНД:
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)В этой связи суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик как правопреемник должен был знать о наличии переплаты по налогам в момент подписания передаточного акта. При этом суд отклонил довод о том, что трехлетний срок необходимо исчислять с момента составления справки о состоянии расчетов с бюджетом, поскольку изменение порядка исчисления срока на возврат излишне уплаченных налогов в случае реорганизации НК РФ не предусмотрено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)В этой связи суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик как правопреемник должен был знать о наличии переплаты по налогам в момент подписания передаточного акта. При этом суд отклонил довод о том, что трехлетний срок необходимо исчислять с момента составления справки о состоянии расчетов с бюджетом, поскольку изменение порядка исчисления срока на возврат излишне уплаченных налогов в случае реорганизации НК РФ не предусмотрено.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Суд апелляционной инстанции также отметил, что общество как соискатель лицензии несет риск наступления неблагоприятных последствий в виде отказа в продлении срока действия лицензии в ситуации, когда оно не обращалось в налоговый орган с заявлением о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, что привело к неосведомленности общества об имеющейся у него задолженности при обращении в лицензирующий орган.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Суд апелляционной инстанции также отметил, что общество как соискатель лицензии несет риск наступления неблагоприятных последствий в виде отказа в продлении срока действия лицензии в ситуации, когда оно не обращалось в налоговый орган с заявлением о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, что привело к неосведомленности общества об имеющейся у него задолженности при обращении в лицензирующий орган.
Приказ ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2019 N 55942)84. При поступлении письменного запроса о предоставлении справки о состоянии расчетов по почте на запросе проставляются дата его отправки по почте, определяемая по почтовому штемпелю на соответствующем почтовом отправлении, и дата его поступления в налоговый орган. Не позднее 2 рабочих дней, следующих за днем поступления, письменный запрос регистрируется в налоговом органе.
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2019 N 55942)84. При поступлении письменного запроса о предоставлении справки о состоянии расчетов по почте на запросе проставляются дата его отправки по почте, определяемая по почтовому штемпелю на соответствующем почтовом отправлении, и дата его поступления в налоговый орган. Не позднее 2 рабочих дней, следующих за днем поступления, письменный запрос регистрируется в налоговом органе.