Списание задолженности недействующего юридического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание задолженности недействующего юридического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 59 "Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о признании налогоплательщика несостоятельным (банкротом) в связи с наличием непогашенной задолженности по налогам и иным обязательным платежам, однако производство было прекращено ввиду отсутствия у должника средств, достаточных для возмещения (покрытия) расходов по делу о банкротстве, отсутствия у должника имущества, на которое в силу закона может быть обращено взыскание, а также денежных средств в размере, достаточном для финансирования процедуры банкротства. В дальнейшем налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением, в котором просил вынести решение о признании безнадежными ко взысканию и списании недоимки и задолженности налогоплательщика по пеням и штрафам. Налоговый орган отказал в принятии такого решения, поскольку налогоплательщик не обладал признаками недействующего юридического лица, систематически представлял в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчетность, а также перечислял денежные средства в счет уплаты налогов и страховых взносов. Не согласившись с данным решением, налогоплательщик обратился в суд. Суд указал, что согласно подп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ принятие судом определения о возвращении заявления уполномоченного органа о признании организации-должника банкротом или о прекращении производства по делу о банкротстве, возбужденному по заявлению уполномоченного органа, в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, является самостоятельным основанием для признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию. Следовательно, числящаяся за налогоплательщиком недоимка является безнадежной ко взысканию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о признании налогоплательщика несостоятельным (банкротом) в связи с наличием непогашенной задолженности по налогам и иным обязательным платежам, однако производство было прекращено ввиду отсутствия у должника средств, достаточных для возмещения (покрытия) расходов по делу о банкротстве, отсутствия у должника имущества, на которое в силу закона может быть обращено взыскание, а также денежных средств в размере, достаточном для финансирования процедуры банкротства. В дальнейшем налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением, в котором просил вынести решение о признании безнадежными ко взысканию и списании недоимки и задолженности налогоплательщика по пеням и штрафам. Налоговый орган отказал в принятии такого решения, поскольку налогоплательщик не обладал признаками недействующего юридического лица, систематически представлял в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчетность, а также перечислял денежные средства в счет уплаты налогов и страховых взносов. Не согласившись с данным решением, налогоплательщик обратился в суд. Суд указал, что согласно подп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ принятие судом определения о возвращении заявления уполномоченного органа о признании организации-должника банкротом или о прекращении производства по делу о банкротстве, возбужденному по заявлению уполномоченного органа, в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, является самостоятельным основанием для признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию. Следовательно, числящаяся за налогоплательщиком недоимка является безнадежной ко взысканию.
Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 31.03.2021 N 88а-4065/2021
Категория: Споры с налоговыми органами.
Требования заявителя: О признании незаконным бездействия, выразившегося в непринятии решения об отмене обеспечительных мер в виде наложения запрета на отчуждение имущества налогоплательщика, и возложении обязанности принять решение.
Обстоятельства: Решения о принятии обеспечительных мер обжалованы не были, договор купли-продажи спорного недвижимого имущества заключен между ООО и заявителем после принятия решения об обеспечительных мерах, ООО является действующим юридическим лицом, сведений об уплате ООО недоимки не представлено, основания для отмены обеспечительных мер у налогового органа отсутствовали.
Решение: Отказано.Доводы о том, что задолженность налогоплательщика юридического лица отсутствует, является безнадежной и подлежит к списанию, не свидетельствуют о неправильном разрешении вопроса об отсутствии оснований для признания вышеуказанного решения недействующим. С учетом статуса юридического лица ООО "УРЦМ", как действующего, рассмотрение вопроса о признании недоимки безнадежной к взысканию выходит за пределы обстоятельств, подлежащих установлению в рамках настоящего административного дела, поскольку касается правоотношений именно между налоговым органом и налогоплательщиком.
Категория: Споры с налоговыми органами.
Требования заявителя: О признании незаконным бездействия, выразившегося в непринятии решения об отмене обеспечительных мер в виде наложения запрета на отчуждение имущества налогоплательщика, и возложении обязанности принять решение.
Обстоятельства: Решения о принятии обеспечительных мер обжалованы не были, договор купли-продажи спорного недвижимого имущества заключен между ООО и заявителем после принятия решения об обеспечительных мерах, ООО является действующим юридическим лицом, сведений об уплате ООО недоимки не представлено, основания для отмены обеспечительных мер у налогового органа отсутствовали.
Решение: Отказано.Доводы о том, что задолженность налогоплательщика юридического лица отсутствует, является безнадежной и подлежит к списанию, не свидетельствуют о неправильном разрешении вопроса об отсутствии оснований для признания вышеуказанного решения недействующим. С учетом статуса юридического лица ООО "УРЦМ", как действующего, рассмотрение вопроса о признании недоимки безнадежной к взысканию выходит за пределы обстоятельств, подлежащих установлению в рамках настоящего административного дела, поскольку касается правоотношений именно между налоговым органом и налогоплательщиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании безнадежной к взысканию и списании задолженности налогоплательщика, плательщика сборов (страховых взносов), налогового агента; о признании юрлица недействующим и исключении его из ЕГРЮЛ.
(Письмо Минфина России от 02.10.2023 N 03-02-07/93317)Вопрос: О признании безнадежной к взысканию и списании задолженности налогоплательщика, плательщика сборов (страховых взносов), налогового агента; о признании юрлица недействующим и исключении его из ЕГРЮЛ.
(Письмо Минфина России от 02.10.2023 N 03-02-07/93317)Вопрос: О признании безнадежной к взысканию и списании задолженности налогоплательщика, плательщика сборов (страховых взносов), налогового агента; о признании юрлица недействующим и исключении его из ЕГРЮЛ.
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет списания кредиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2024)Кредиторскую задолженность можно списать, если кредитор-юрлицо ликвидирован либо исключен из ЕГРЮЛ как недействующий (п. 2 ст. 64.2, ст. 419 ГК РФ, п. 1 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ). Сумма задолженности включается в состав внереализационных доходов.
(КонсультантПлюс, 2024)Кредиторскую задолженность можно списать, если кредитор-юрлицо ликвидирован либо исключен из ЕГРЮЛ как недействующий (п. 2 ст. 64.2, ст. 419 ГК РФ, п. 1 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ). Сумма задолженности включается в состав внереализационных доходов.
Нормативные акты
Приказ ФНС РФ от 19.08.2010 N ЯК-7-8/392@
"Об утверждении Порядка списания признанной безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящимся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, и Перечня документов, при наличии которых принимается решение о признании безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящимся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.09.2010 N 18417)1. В соответствии с Порядком списания признанной безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящимся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица (далее - Порядок), подлежит списанию недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за организациями по состоянию на 1 января 2010 года, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке (за исключением недоимки и задолженности по пеням и штрафам, образовавшихся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), а также задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам (далее - задолженность).
"Об утверждении Порядка списания признанной безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящимся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, и Перечня документов, при наличии которых принимается решение о признании безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящимся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.09.2010 N 18417)1. В соответствии с Порядком списания признанной безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящимся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица (далее - Порядок), подлежит списанию недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за организациями по состоянию на 1 января 2010 года, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке (за исключением недоимки и задолженности по пеням и штрафам, образовавшихся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), а также задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам (далее - задолженность).
Приказ ФНС России от 12.05.2015 N ММВ-7-8/190@
"Об утверждении перечня документов, при наличии которых принимается решение о признании указанных в статье 4 Федерального закона от 4 ноября 2014 года N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и об их списании, и порядка списания указанных недоимки и задолженности"
(вместе с "Порядком списания признанных в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 4 ноября 2014 года N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию")
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.07.2015 N 37981)1. В соответствии с настоящим Порядком списания признанных в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 4 ноября 2014 года N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию, подлежат списанию недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, установленным Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3431; 2015, N 13, ст. 1811), со статьей 59 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 08.06.2015, N 0001201506080036).
"Об утверждении перечня документов, при наличии которых принимается решение о признании указанных в статье 4 Федерального закона от 4 ноября 2014 года N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и об их списании, и порядка списания указанных недоимки и задолженности"
(вместе с "Порядком списания признанных в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 4 ноября 2014 года N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию")
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.07.2015 N 37981)1. В соответствии с настоящим Порядком списания признанных в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 4 ноября 2014 года N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию, подлежат списанию недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, установленным Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3431; 2015, N 13, ст. 1811), со статьей 59 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 08.06.2015, N 0001201506080036).