Списание товара налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание товара налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган признал неправомерным включение налогоплательщиков в состав внереализационных расходов суммы списанных ТМЦ. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что представленный налогоплательщиком акт по форме ТОРГ-16 не подтверждает действительное списание спорного товара в связи с отсутствием необходимых реквизитов, в том числе подписей членов инвентаризационной комиссии. Суд отметил, что необходимость списания материалов в соответствии с законодательством должна подтверждаться комиссией, а спорный акт подписан только руководителем налогоплательщика, также являющимся материально ответственным лицом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган признал неправомерным включение налогоплательщиков в состав внереализационных расходов суммы списанных ТМЦ. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что представленный налогоплательщиком акт по форме ТОРГ-16 не подтверждает действительное списание спорного товара в связи с отсутствием необходимых реквизитов, в том числе подписей членов инвентаризационной комиссии. Суд отметил, что необходимость списания материалов в соответствии с законодательством должна подтверждаться комиссией, а спорный акт подписан только руководителем налогоплательщика, также являющимся материально ответственным лицом.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2023 N 18АП-2465/2023 по делу N А76-30603/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.На основании вышеизложенного доводы апелляционной жалобы о том, что в ходе налоговой судебной экспертизы, оформленной заключением эксперта ЭКЦ ГУ МВД России по Челябинской области от 05.04.2022 N 61, эксперт пришел к выводу о невозможности проведения экспертизы и о невозможности определения суммы не исчисленного и подлежащего уплате в бюджет налога на прибыль за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, не является доказательством реальности поставки спорных товаров и основанием для списания в расходы по налогу на прибыль, заявленных по спорным контрагентам сумм.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.На основании вышеизложенного доводы апелляционной жалобы о том, что в ходе налоговой судебной экспертизы, оформленной заключением эксперта ЭКЦ ГУ МВД России по Челябинской области от 05.04.2022 N 61, эксперт пришел к выводу о невозможности проведения экспертизы и о невозможности определения суммы не исчисленного и подлежащего уплате в бюджет налога на прибыль за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, не является доказательством реальности поставки спорных товаров и основанием для списания в расходы по налогу на прибыль, заявленных по спорным контрагентам сумм.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении организацией, имеющей обособленные подразделения, порядка формирования средней стоимости товаров при их списании в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 22.12.2021 N 03-03-06/1/104867)Вопрос: Об определении организацией, имеющей обособленные подразделения, порядка формирования средней стоимости товаров при их списании в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 22.12.2021 N 03-03-06/1/104867)Вопрос: Об определении организацией, имеющей обособленные подразделения, порядка формирования средней стоимости товаров при их списании в целях налога на прибыль.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльРазъясняется, что в случае утилизации (списания) товаров с истекшим сроком годности затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию нельзя рассматривать в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности. Следовательно, эти затраты не учитываются в составе расходов.
Нормативные акты
Справочная информация: "Нормы естественной убыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: Как списать материалы, товары и иные запасы в случае их порчи или недостачи >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: Как списать материалы, товары и иные запасы в случае их порчи или недостачи >>>
<Письмо> ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Налогообложение по договору комиссии происходит следующим образом. Комитент передает товар комиссионеру. При этом право собственности на товар к комиссионеру не переходит, а потому на основании статьи 39 Кодекса у комитента не возникает доходов от реализации товаров, облагаемых НДС и налогом на прибыль. Комитент списывает в расходы сумму вознаграждения, уплачиваемую комиссионеру, и принимает к вычету НДС с этой суммы. А комиссионер рассчитывает налог на прибыль и НДС только с комиссионного вознаграждения.
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Налогообложение по договору комиссии происходит следующим образом. Комитент передает товар комиссионеру. При этом право собственности на товар к комиссионеру не переходит, а потому на основании статьи 39 Кодекса у комитента не возникает доходов от реализации товаров, облагаемых НДС и налогом на прибыль. Комитент списывает в расходы сумму вознаграждения, уплачиваемую комиссионеру, и принимает к вычету НДС с этой суммы. А комиссионер рассчитывает налог на прибыль и НДС только с комиссионного вознаграждения.