Списание полезных ископаемых
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание полезных ископаемых (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество добывало нефть на месторождении, запасы которого ранее были списаны с государственного баланса запасов, а затем вновь были отражены на нем. При этом первоначальное списание осуществлялось в связи с неподтверждением при последующих геологоразведочных работах или полной выработанностью (фактической добычей - извлечением из недр), а также ввиду резкого падения дебитов и давлений и дальнейшей нерентабельности добычи. Налогоплательщик применил ставку НДПИ 0 процентов, установленную подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ в отношении полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения). Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении ставки 0 процентов, поскольку на государственный баланс запасов были поставлены новые запасы, а не ранее списанные, и доначислил НДПИ. Общество полагало, что осуществляет добычу ранее списанных запасов нефти, которые впоследствии вновь были подсчитаны и поставлены на государственный баланс, что свидетельствует об отнесении указанных запасов к ранее списанным и соответствует требованиям для применения ставки 0 процентов по НДПИ. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, отметив, что ранее запасы были списаны по основаниям, по которым не предусмотрена повторная постановка на государственный баланс запасов. Суд принял во внимание тот факт, что после проведения работ по геологическому изысканию (разведке) на государственный баланс запасов поставлены запасы нефти в объеме, превышающем списанные ранее, что свидетельствует о том, что на баланс были поставлены новые запасы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество добывало нефть на месторождении, запасы которого ранее были списаны с государственного баланса запасов, а затем вновь были отражены на нем. При этом первоначальное списание осуществлялось в связи с неподтверждением при последующих геологоразведочных работах или полной выработанностью (фактической добычей - извлечением из недр), а также ввиду резкого падения дебитов и давлений и дальнейшей нерентабельности добычи. Налогоплательщик применил ставку НДПИ 0 процентов, установленную подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ в отношении полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения). Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении ставки 0 процентов, поскольку на государственный баланс запасов были поставлены новые запасы, а не ранее списанные, и доначислил НДПИ. Общество полагало, что осуществляет добычу ранее списанных запасов нефти, которые впоследствии вновь были подсчитаны и поставлены на государственный баланс, что свидетельствует об отнесении указанных запасов к ранее списанным и соответствует требованиям для применения ставки 0 процентов по НДПИ. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, отметив, что ранее запасы были списаны по основаниям, по которым не предусмотрена повторная постановка на государственный баланс запасов. Суд принял во внимание тот факт, что после проведения работ по геологическому изысканию (разведке) на государственный баланс запасов поставлены запасы нефти в объеме, превышающем списанные ранее, что свидетельствует о том, что на баланс были поставлены новые запасы.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неправомерном применении ставки 0 процентов к объему сверхнормативных потерь. Налоговый орган установил, что налогоплательщик списал с государственного баланса полезных ископаемых потери полезных ископаемых в размерах, превышающих фактически понесенные и документально подтвержденные им потери, тем самым сократив объем запасов полезных ископаемых на государственном балансе, при этом не принял мер по восстановлению на государственном балансе тех объемов полезных ископаемых, фактические потери которых им не подтверждены. Налоговый орган пришел к выводу, что превышение размера потерь полезных ископаемых, списанных с государственного баланса, над документально подтвержденными фактическими потерями является сверхнормативными потерями, не подлежащими освобождению от налогообложения. Налогоплательщик полагал, что превышение размера потерь полезных ископаемых, списанных им с государственного баланса, над ежемесячными фактическими потерями, отраженными по итогам маркшейдерских измерений в декларациях, не является сверхнормативными потерями, поскольку объем списанных с государственного баланса потерь не превышает утвержденный для него норматив. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, указав, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ для признания потерь нормативными для целей налогообложения по ставке 0 процентов необходимо не только соответствие их размера максимальному значению, установленному нормативом, но и фактическое несение потерь в течение налоговых периодов, а также их связь с принятой схемой и технологией разработки месторождения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неправомерном применении ставки 0 процентов к объему сверхнормативных потерь. Налоговый орган установил, что налогоплательщик списал с государственного баланса полезных ископаемых потери полезных ископаемых в размерах, превышающих фактически понесенные и документально подтвержденные им потери, тем самым сократив объем запасов полезных ископаемых на государственном балансе, при этом не принял мер по восстановлению на государственном балансе тех объемов полезных ископаемых, фактические потери которых им не подтверждены. Налоговый орган пришел к выводу, что превышение размера потерь полезных ископаемых, списанных с государственного баланса, над документально подтвержденными фактическими потерями является сверхнормативными потерями, не подлежащими освобождению от налогообложения. Налогоплательщик полагал, что превышение размера потерь полезных ископаемых, списанных им с государственного баланса, над ежемесячными фактическими потерями, отраженными по итогам маркшейдерских измерений в декларациях, не является сверхнормативными потерями, поскольку объем списанных с государственного баланса потерь не превышает утвержденный для него норматив. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, указав, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ для признания потерь нормативными для целей налогообложения по ставке 0 процентов необходимо не только соответствие их размера максимальному значению, установленному нормативом, но и фактическое несение потерь в течение налоговых периодов, а также их связь с принятой схемой и технологией разработки месторождения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке НДПИ в отношении полезного ископаемого, добытого из ранее списанных запасов полезного ископаемого.
(Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-06-06-01/43058)Вопрос: О ставке НДПИ в отношении полезного ископаемого, добытого из ранее списанных запасов полезного ископаемого.
(Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-06-06-01/43058)Вопрос: О ставке НДПИ в отношении полезного ископаемого, добытого из ранее списанных запасов полезного ископаемого.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В силу п. 4, 11, 12 Порядка N 265 постановка и списание полезных ископаемых с ГБЗ осуществляется Федеральным агентством по недропользованию (Роснедра) на основе информации, представленной ФГБУ "Росгеолфонд" в лице его федеральных бюджетных учреждений в федеральных округах и филиалов в субъектах Российской Федерации. Учет состояния и изменения запасов полезных ископаемых по месторождениям осуществляется на ГБЗ для нефти, газа, конденсата - по результатам заключения государственной экспертизы запасов полезных ископаемых, утвержденного Роснедрами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В силу п. 4, 11, 12 Порядка N 265 постановка и списание полезных ископаемых с ГБЗ осуществляется Федеральным агентством по недропользованию (Роснедра) на основе информации, представленной ФГБУ "Росгеолфонд" в лице его федеральных бюджетных учреждений в федеральных округах и филиалов в субъектах Российской Федерации. Учет состояния и изменения запасов полезных ископаемых по месторождениям осуществляется на ГБЗ для нефти, газа, конденсата - по результатам заключения государственной экспертизы запасов полезных ископаемых, утвержденного Роснедрами.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)сведения о накопленной добыче каждого вида углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья (включая потери при добыче) и его начальных запасах (для нефти - начальных извлекаемых запасах), утвержденных в установленном порядке, с учетом прироста и списания запасов полезного ископаемого (за исключением списания запасов добытого полезного ископаемого и потерь при добыче) всех категорий по каждому месторождению (залежи) углеводородного сырья;
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)сведения о накопленной добыче каждого вида углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья (включая потери при добыче) и его начальных запасах (для нефти - начальных извлекаемых запасах), утвержденных в установленном порядке, с учетом прироста и списания запасов полезного ископаемого (за исключением списания запасов добытого полезного ископаемого и потерь при добыче) всех категорий по каждому месторождению (залежи) углеводородного сырья;
Постановление Госгортехнадзора РФ от 17.09.1997 N 28
"Об утверждении Инструкции о порядке списания запасов полезных ископаемых с учета предприятий по добыче полезных ископаемых"
(вместе с "РД-07-203-98...", утв. Госгортехнадзором РФ, МПР РФ 18.07.1997 N 121-1)ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ГОРНЫЙ И ПРОМЫШЛЕННЫЙ НАДЗОР РОССИИ
"Об утверждении Инструкции о порядке списания запасов полезных ископаемых с учета предприятий по добыче полезных ископаемых"
(вместе с "РД-07-203-98...", утв. Госгортехнадзором РФ, МПР РФ 18.07.1997 N 121-1)ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ГОРНЫЙ И ПРОМЫШЛЕННЫЙ НАДЗОР РОССИИ