Списание неотделимых улучшений НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание неотделимых улучшений НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество произвело неотделимые улучшения арендованного земельного участка, а также получило в качестве взноса в уставный капитал основные средства и объекты незавершенного строительства на этом земельном участке, которые произвел прежний арендатор - учредитель общества. В период аренды собственник продал земельный участок другому лицу, с которым по истечении срока аренды новый договор не заключался, общество продолжало использовать земельный участок без внесения платы. При разрешении спора о взыскании неосновательного обогащения и об освобождении земельного участка общество и новый собственник заключили мировое соглашение, по которому общество передало принадлежащие ему объекты, расположенные на земельном участке, новому собственнику. С указанной передачи общество исчислило и уплатило НДС. Одновременно общество возвратило земельный участок с неотделимыми улучшениями, которые не были переданы по мировому соглашению, не исчислив НДС с их стоимости. Налоговый орган доначислил НДС с остаточной стоимости таких улучшений на дату их списания обществом. Суд признал доначисление НДС обоснованным, поскольку безвозмездная передача неотделимых улучшений, произведенных на арендованном земельном участке и имеющих стоимостную и физическую характеристики, является реализацией товаров (работ, услуг) и подлежит обложению НДС. При этом суд отклонил ссылку общества на определение ВС РФ от 01.02.2021 по делу N А76-8895/2019, поскольку в данном деле речь шла о передаче неотделимых улучшений государственному унитарному предприятию, не облагаемой НДС на основании подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ, а в спорной ситуации неотделимые улучшения были переданы физическому лицу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество произвело неотделимые улучшения арендованного земельного участка, а также получило в качестве взноса в уставный капитал основные средства и объекты незавершенного строительства на этом земельном участке, которые произвел прежний арендатор - учредитель общества. В период аренды собственник продал земельный участок другому лицу, с которым по истечении срока аренды новый договор не заключался, общество продолжало использовать земельный участок без внесения платы. При разрешении спора о взыскании неосновательного обогащения и об освобождении земельного участка общество и новый собственник заключили мировое соглашение, по которому общество передало принадлежащие ему объекты, расположенные на земельном участке, новому собственнику. С указанной передачи общество исчислило и уплатило НДС. Одновременно общество возвратило земельный участок с неотделимыми улучшениями, которые не были переданы по мировому соглашению, не исчислив НДС с их стоимости. Налоговый орган доначислил НДС с остаточной стоимости таких улучшений на дату их списания обществом. Суд признал доначисление НДС обоснованным, поскольку безвозмездная передача неотделимых улучшений, произведенных на арендованном земельном участке и имеющих стоимостную и физическую характеристики, является реализацией товаров (работ, услуг) и подлежит обложению НДС. При этом суд отклонил ссылку общества на определение ВС РФ от 01.02.2021 по делу N А76-8895/2019, поскольку в данном деле речь шла о передаче неотделимых улучшений государственному унитарному предприятию, не облагаемой НДС на основании подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ, а в спорной ситуации неотделимые улучшения были переданы физическому лицу.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Находящиеся на участке объекты, являющиеся неотделимыми улучшениями, были переданы налогоплательщиком собственнику участка безвозмездно и списаны по остаточной стоимости. Поскольку указанные неотделимые улучшения имеют стоимостную и физическую характеристики и налогоплательщиком определена их остаточная стоимость, их передача является реализацией для целей исчисления НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Находящиеся на участке объекты, являющиеся неотделимыми улучшениями, были переданы налогоплательщиком собственнику участка безвозмездно и списаны по остаточной стоимости. Поскольку указанные неотделимые улучшения имеют стоимостную и физическую характеристики и налогоплательщиком определена их остаточная стоимость, их передача является реализацией для целей исчисления НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Договор аренды недвижимого имущества и НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 3)По одному из эпизодов спор возник в связи с неправомерным, по мнению налогового органа, списанием стоимости недоамортизированных неотделимых улучшений. Кроме того, контролеры доначислили НДС.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 3)По одному из эпизодов спор возник в связи с неправомерным, по мнению налогового органа, списанием стоимости недоамортизированных неотделимых улучшений. Кроме того, контролеры доначислили НДС.
Статья: Гайки - туже: "знаковые" решения ВС РФ по налоговым спорам - 2021
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 9)Важно. ВС РФ согласился с налоговым органом, что, по общему правилу, расходы в виде остаточной стоимости неотделимых улучшений не подлежат единовременному списанию на момент возврата, а ранее принятый к вычету арендатором НДС подлежит восстановлению. С другой стороны, судьи указали исключения из этого правила, когда остаточная стоимость может быть учтена в составе расходов, а НДС не подлежит уплате.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 9)Важно. ВС РФ согласился с налоговым органом, что, по общему правилу, расходы в виде остаточной стоимости неотделимых улучшений не подлежат единовременному списанию на момент возврата, а ранее принятый к вычету арендатором НДС подлежит восстановлению. С другой стороны, судьи указали исключения из этого правила, когда остаточная стоимость может быть учтена в составе расходов, а НДС не подлежит уплате.