Списание кредиторской задолженности в 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание кредиторской задолженности в 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.09.2023 N 13АП-21370/2023 по делу N А42-627/2021
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) Об оспаривании решения и требования о доначислении НДС, налога на прибыль; 2) О признании недействительными решений о начислении пени, штрафа; 3) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: Заявитель полагает, что правомерно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты на приобретение молочного сырья, числящегося на остатках, что подтверждено документами первичного бухгалтерского учета.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Оспаривая выводы суда в указанной части, общество полагает, что подтверждением факта несения расходов являются данные бухгалтерского учета, а не первичные документы, в связи с чем отсутствие последних на момент проверки не может являться основанием для вывода о неправомерном включении в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией, затрат на приобретение спорного сырья (числящегося на остатках). По мнению общества, выводы налогового органа об отсутствии реальной хозяйственной операции между заявителем и ООО "Арктикпроект" не подтверждаются собранными в ходе выездной налоговой проверки доказательствами. Налоговый орган, вменяя получение необоснованной налоговой выгоды, в нарушение статьи 54.1 НК РФ не произвел налоговую реконструкцию обязательств общества по налогу на прибыль организаций. Налогоплательщик не согласен с выводами суда о неправомерном отражении обществом внереализационного дохода от списанной кредиторской задолженности в 2019 году.
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) Об оспаривании решения и требования о доначислении НДС, налога на прибыль; 2) О признании недействительными решений о начислении пени, штрафа; 3) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: Заявитель полагает, что правомерно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты на приобретение молочного сырья, числящегося на остатках, что подтверждено документами первичного бухгалтерского учета.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Оспаривая выводы суда в указанной части, общество полагает, что подтверждением факта несения расходов являются данные бухгалтерского учета, а не первичные документы, в связи с чем отсутствие последних на момент проверки не может являться основанием для вывода о неправомерном включении в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией, затрат на приобретение спорного сырья (числящегося на остатках). По мнению общества, выводы налогового органа об отсутствии реальной хозяйственной операции между заявителем и ООО "Арктикпроект" не подтверждаются собранными в ходе выездной налоговой проверки доказательствами. Налоговый орган, вменяя получение необоснованной налоговой выгоды, в нарушение статьи 54.1 НК РФ не произвел налоговую реконструкцию обязательств общества по налогу на прибыль организаций. Налогоплательщик не согласен с выводами суда о неправомерном отражении обществом внереализационного дохода от списанной кредиторской задолженности в 2019 году.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.10.2023 N 18АП-13386/2023 по делу N А07-3044/2021
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества должника, освобождении его от дальнейшего исполнения требований кредиторов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Наличие у должника иных обязательств при оформлении кредитного договора N 0045-NN 83/01372 от 20.03.2019 с ПАО "Банк Уралсиб" не свидетельствует о наращивании должником кредиторской задолженности с целью ее дальнейшего списания в результате завершения реализации имущества гражданина.
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества должника, освобождении его от дальнейшего исполнения требований кредиторов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Наличие у должника иных обязательств при оформлении кредитного договора N 0045-NN 83/01372 от 20.03.2019 с ПАО "Банк Уралсиб" не свидетельствует о наращивании должником кредиторской задолженности с целью ее дальнейшего списания в результате завершения реализации имущества гражданина.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Можно ли в 2022 году списать кредиторскую задолженность, возникшую в 2019 году? Каким образом образовавшийся доход отразить в декларации по налогу на прибыль: в общей сумме или нужно выделить и обозначить, что он возник в связи со списанием кредиторской задолженности?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2024)кредитор - юридическое лицо ликвидирован или исключен из ЕГРЮЛ по решению налогового органа как недействующая организация (п. 9 ст. 63, ст. ст. 64.2, 419 ГК РФ, п. 6 ст. 22, п. 1 ст. 21.1 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП). Обратите внимание, что исключение ИП из ЕГРИП не лишает возможности кредитора требовать долг. Это связано с тем, что юридически имущество физлица-гражданина и физлица-ИП никак не разграничено. К тому же выводу пришел и суд в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 08.07.2020 N Ф06-62911/2020 по делу N А12-20421/2019.
(КонсультантПлюс, 2024)кредитор - юридическое лицо ликвидирован или исключен из ЕГРЮЛ по решению налогового органа как недействующая организация (п. 9 ст. 63, ст. ст. 64.2, 419 ГК РФ, п. 6 ст. 22, п. 1 ст. 21.1 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП). Обратите внимание, что исключение ИП из ЕГРИП не лишает возможности кредитора требовать долг. Это связано с тем, что юридически имущество физлица-гражданина и физлица-ИП никак не разграничено. К тому же выводу пришел и суд в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 08.07.2020 N Ф06-62911/2020 по делу N А12-20421/2019.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций;
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций;