Списание кредиторской задолженности ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание кредиторской задолженности ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2023 N 11АП-16381/2023, 11АП-17065/2023 по делу N А72-5291/2023
Требование: О взыскании солидарно денежных средств в порядке субсидиарной ответственности по денежным обязательствам.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы апелляционной жалобы о том, что исполнительное производство длилось четыре года, что денежные средства, поступающие на счет общества, списывались в погашение требований других кредиторов, что дебиторская задолженность не являлась безнадежной и могла быть взыскана, по мнению суда апелляционной инстанции, не свидетельствуют о том, что ответчики при исключении общества из ЕГРЮЛ действовали добросовестно и что ими были приняты все меры для исполнения обществом обязательств перед своими кредиторами, поскольку деятельность ООО "Автоцентр АМС" была прекращена, юридическое лицо исключено из реестра юридических лиц, а задолженность ООО "Электром" осталась непогашенной, презюмируется, что контролирующими лицами должника не было предпринято разумных действий для предотвращения исключения юридического лица из ЕГРЮЛ в 2022 году.
Требование: О взыскании солидарно денежных средств в порядке субсидиарной ответственности по денежным обязательствам.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы апелляционной жалобы о том, что исполнительное производство длилось четыре года, что денежные средства, поступающие на счет общества, списывались в погашение требований других кредиторов, что дебиторская задолженность не являлась безнадежной и могла быть взыскана, по мнению суда апелляционной инстанции, не свидетельствуют о том, что ответчики при исключении общества из ЕГРЮЛ действовали добросовестно и что ими были приняты все меры для исполнения обществом обязательств перед своими кредиторами, поскольку деятельность ООО "Автоцентр АМС" была прекращена, юридическое лицо исключено из реестра юридических лиц, а задолженность ООО "Электром" осталась непогашенной, презюмируется, что контролирующими лицами должника не было предпринято разумных действий для предотвращения исключения юридического лица из ЕГРЮЛ в 2022 году.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.04.2023 N 17АП-2723/2023(1,2,3)-АК по делу N А60-71820/2018
Требование: Об отмене определения о привлечении лиц к субсидиарной ответственности за неподачу заявления о банкротстве и за невозможность полного погашения требований кредиторов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Ссылки Кисловой К.С. и Скоробогатовой Е.В. на погашение в период их работы кредиторской задолженности в размере 1 488 224,30 руб. о должной степени заботливости о делах должника не свидетельствуют, поскольку данная сумма погашалась автоматически путем списания со счетов должника в безакцептном порядке денежных средств по возбужденным исполнительным производствам; в данном случае никаких действий, направленных на погашение долгов перед кредиторами, Кисловой К.С. и Скоробогатовой Е.В. не производилось.
Требование: Об отмене определения о привлечении лиц к субсидиарной ответственности за неподачу заявления о банкротстве и за невозможность полного погашения требований кредиторов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Ссылки Кисловой К.С. и Скоробогатовой Е.В. на погашение в период их работы кредиторской задолженности в размере 1 488 224,30 руб. о должной степени заботливости о делах должника не свидетельствуют, поскольку данная сумма погашалась автоматически путем списания со счетов должника в безакцептном порядке денежных средств по возбужденным исполнительным производствам; в данном случае никаких действий, направленных на погашение долгов перед кредиторами, Кисловой К.С. и Скоробогатовой Е.В. не производилось.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что нужно учесть при списании просроченной кредиторской задолженности?
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Таким образом, при наступлении одного из вышеназванных событий организация (ИП) на УСНО (независимо от применяемого объекта налогообложения) должна списать непогашенную кредиторскую задолженность и, соответственно, включить ее в состав доходов, учитываемых при налогообложении (а также при исчислении предельных величин доходов 150 и 200 млн руб., превышение первой из которых чревато применением повышенных ставок налога (8 и 20%), а второй - утратой права на применение спецрежима (п. 4 ст. 346.13, п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ)).
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Таким образом, при наступлении одного из вышеназванных событий организация (ИП) на УСНО (независимо от применяемого объекта налогообложения) должна списать непогашенную кредиторскую задолженность и, соответственно, включить ее в состав доходов, учитываемых при налогообложении (а также при исчислении предельных величин доходов 150 и 200 млн руб., превышение первой из которых чревато применением повышенных ставок налога (8 и 20%), а второй - утратой права на применение спецрежима (п. 4 ст. 346.13, п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ)).
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2024)Кредиторская задолженность перед ликвидированной или исключенной из ЕГРЮЛ организацией списывается в том же порядке, что и задолженность с истекшим сроком исковой давности. К документам, на основании которых списывается кредиторская задолженность, дополнительно приложите выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающую ликвидацию кредитора или его исключение из реестра. Выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве ИП, не является достаточным основанием основанием для признания кредиторской задолженности перед ним безнадежной к взысканию.
(КонсультантПлюс, 2024)Кредиторская задолженность перед ликвидированной или исключенной из ЕГРЮЛ организацией списывается в том же порядке, что и задолженность с истекшим сроком исковой давности. К документам, на основании которых списывается кредиторская задолженность, дополнительно приложите выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающую ликвидацию кредитора или его исключение из реестра. Выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве ИП, не является достаточным основанием основанием для признания кредиторской задолженности перед ним безнадежной к взысканию.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.01.2023 N 14
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"В данной строке также не отражаются: страховые взносы в СФР, ФОМС, суммы НДС, акцизов, таможенных и экспортных пошлин, суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, суммы платежей, уплаченных по условиям реструктуризации долгов перед бюджетом и внебюджетными фондами, а также сумм налогов, начисленных в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам.
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"В данной строке также не отражаются: страховые взносы в СФР, ФОМС, суммы НДС, акцизов, таможенных и экспортных пошлин, суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, суммы платежей, уплаченных по условиям реструктуризации долгов перед бюджетом и внебюджетными фондами, а также сумм налогов, начисленных в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам.
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"3) в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства РФ. Полный перечень таких доходов определен ст. 251 НК РФ. При этом норма ст. 346.5 устанавливает, что не учитывать такие доходы при определении объекта налогообложения вправе лишь КФХ (организации).
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"3) в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства РФ. Полный перечень таких доходов определен ст. 251 НК РФ. При этом норма ст. 346.5 устанавливает, что не учитывать такие доходы при определении объекта налогообложения вправе лишь КФХ (организации).