Списание дебиторской задолженности при реорганизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание дебиторской задолженности при реорганизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было реорганизовано в форме выделения из него вновь создаваемого юридического лица. При выделении вновь создаваемому юридическому лицу были переданы запасы, дебиторская и кредиторская задолженность. Налоговый орган доначислил обществу НДС на стоимость переданных запасов, указав на их безвозмездную реализацию, поскольку отсутствуют документы об их принятии на учет выделенным юридическим лицом. Суд признал доначисление НДС неправомерным, указав, что налогоплательщиком представлены надлежащие документы, подтверждающие факт передачи ТМЦ выделяемой организации, списание налогоплательщиком в производство спорного объема ТМЦ, а также нахождение его на остатках общества налоговым органом не установлено, как и не установлены обстоятельства, свидетельствующие о реализации указанных ТМЦ иным лицам. Суд указал на противоречивость доводов налогового органа, который, с одной стороны, указывает на нереальность передачи ТМЦ, а с другой стороны, полагает, что налогоплательщик реализовал их на безвозмездной основе, что в силу п. 1 ст. 154 НК РФ является объектом обложения НДС, при том что данный вывод мог быть сделан только при наличии реальной передачи ТМЦ в отсутствие встречного обеспечения. Ссылка налогового органа на показания руководителя выделенного общества, который сообщил, что организацией никогда не руководил, документов никаких не подписывал, сделок ни с кем не заключал, налогоплательщик ему не знаком, никакое имущество от него он не принимал, подпись на передаточном акте своей не признал, отклонена судом, поскольку во всех представленных документах стоит подпись данного лица, почерковедческая экспертиза в ходе налоговой проверки не проводилась, ходатайств о ее проведении в рамках судебного разбирательства не заявлялось.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было реорганизовано в форме выделения из него вновь создаваемого юридического лица. При выделении вновь создаваемому юридическому лицу были переданы запасы, дебиторская и кредиторская задолженность. Налоговый орган доначислил обществу НДС на стоимость переданных запасов, указав на их безвозмездную реализацию, поскольку отсутствуют документы об их принятии на учет выделенным юридическим лицом. Суд признал доначисление НДС неправомерным, указав, что налогоплательщиком представлены надлежащие документы, подтверждающие факт передачи ТМЦ выделяемой организации, списание налогоплательщиком в производство спорного объема ТМЦ, а также нахождение его на остатках общества налоговым органом не установлено, как и не установлены обстоятельства, свидетельствующие о реализации указанных ТМЦ иным лицам. Суд указал на противоречивость доводов налогового органа, который, с одной стороны, указывает на нереальность передачи ТМЦ, а с другой стороны, полагает, что налогоплательщик реализовал их на безвозмездной основе, что в силу п. 1 ст. 154 НК РФ является объектом обложения НДС, при том что данный вывод мог быть сделан только при наличии реальной передачи ТМЦ в отсутствие встречного обеспечения. Ссылка налогового органа на показания руководителя выделенного общества, который сообщил, что организацией никогда не руководил, документов никаких не подписывал, сделок ни с кем не заключал, налогоплательщик ему не знаком, никакое имущество от него он не принимал, подпись на передаточном акте своей не признал, отклонена судом, поскольку во всех представленных документах стоит подпись данного лица, почерковедческая экспертиза в ходе налоговой проверки не проводилась, ходатайств о ее проведении в рамках судебного разбирательства не заявлялось.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Списание кредиторской задолженности при реорганизации в форме присоединения
(Дурново Д.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Суды согласились с выводами налоговой инспекции о том, что акционерным обществом в результате реорганизации дочерних и взаимозависимых обществ получена необоснованная налоговая выгода. Стоимость выполненных взаимозависимыми субподрядными организациями на УСНО строительно-монтажных работ не была ни оплачена, ни учтена в их доходах, однако эта стоимость (задолженность по оплате работ) была учтена АО в составе расходов в полном объеме при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. В результате поэтапной реорганизации взаимозависимых обществ, применявших УСНО, создалась искусственная ситуация: сумма кредиторской задолженности, учитываемой АО, совпала с суммой дебиторской задолженности этой организации, числящейся в учете реорганизованных обществ, что привело к прекращению кредиторской задолженности АО.
(Дурново Д.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Суды согласились с выводами налоговой инспекции о том, что акционерным обществом в результате реорганизации дочерних и взаимозависимых обществ получена необоснованная налоговая выгода. Стоимость выполненных взаимозависимыми субподрядными организациями на УСНО строительно-монтажных работ не была ни оплачена, ни учтена в их доходах, однако эта стоимость (задолженность по оплате работ) была учтена АО в составе расходов в полном объеме при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. В результате поэтапной реорганизации взаимозависимых обществ, применявших УСНО, создалась искусственная ситуация: сумма кредиторской задолженности, учитываемой АО, совпала с суммой дебиторской задолженности этой организации, числящейся в учете реорганизованных обществ, что привело к прекращению кредиторской задолженности АО.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с персоналом
(КонсультантПлюс, 2024)Дополнительно вы можете проводить инвентаризацию всех или отдельных видов расчетов с персоналом в любое время. Например, инвентаризация дебиторской задолженности работников по излишне выплаченной заработной плате может потребоваться для выявления сумм, нереальных для взыскания, с целью их дальнейшего списания (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
(КонсультантПлюс, 2024)Дополнительно вы можете проводить инвентаризацию всех или отдельных видов расчетов с персоналом в любое время. Например, инвентаризация дебиторской задолженности работников по излишне выплаченной заработной плате может потребоваться для выявления сумм, нереальных для взыскания, с целью их дальнейшего списания (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Нормативные акты
"Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, годовой консолидированной финансовой отчетности организаций за 2020 год в условиях распространения новой коронавирусной инфекции"
(приложение N 2 к протоколу заочного голосования Совета по аудиторской деятельности от 18.12.2020 N 56)- наблюдается значительное снижение прогнозируемого спроса и (или) цен, указывающее на возможное списание запасов и прочие убытки от обесценения активов, включая гудвилл, нематериальные активы и основные средства;
(приложение N 2 к протоколу заочного голосования Совета по аудиторской деятельности от 18.12.2020 N 56)- наблюдается значительное снижение прогнозируемого спроса и (или) цен, указывающее на возможное списание запасов и прочие убытки от обесценения активов, включая гудвилл, нематериальные активы и основные средства;