Списание безнадежной задолженности 2-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание безнадежной задолженности 2-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 16.06.2022 N 88а-12995/2022 по делу N 2а-1205/2021
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Взыскиваемый с ответчика налог на доходы с физических лиц за 2019 год является текущим платежом, денежное обязательство по уплате налога возникло после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Отказывая в удовлетворении административного иска, суд первой инстанции исходил из того, что на основании решения малого комитета по восстановлению качества активов от 6 сентября 2019 года задолженность индивидуального предпринимателя Г. по кредитному договору N 0015-VN 2/00018 от 14 августа 2014 года в размере 2 593 118, 38 руб. была признана безнадежной для взыскания и списана с баланса Банка. При этом доказательств того, что указанная в справке по форме 2-НДФЛ о доходах Г. за 2019 года сумма является материальной выгодой административного ответчика в виде прощения долга, не представлено, в связи с чем суд первой инстанции, с которым согласился суд апелляционной инстанции, пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания с Г. налога на доходы физических лиц и пени.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Взыскиваемый с ответчика налог на доходы с физических лиц за 2019 год является текущим платежом, денежное обязательство по уплате налога возникло после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Отказывая в удовлетворении административного иска, суд первой инстанции исходил из того, что на основании решения малого комитета по восстановлению качества активов от 6 сентября 2019 года задолженность индивидуального предпринимателя Г. по кредитному договору N 0015-VN 2/00018 от 14 августа 2014 года в размере 2 593 118, 38 руб. была признана безнадежной для взыскания и списана с баланса Банка. При этом доказательств того, что указанная в справке по форме 2-НДФЛ о доходах Г. за 2019 года сумма является материальной выгодой административного ответчика в виде прощения долга, не представлено, в связи с чем суд первой инстанции, с которым согласился суд апелляционной инстанции, пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания с Г. налога на доходы физических лиц и пени.
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 18.01.2019 N 86-КГ18-10
Требование: О признании незаконным решения налогового органа.
Обстоятельства: Основанием для доначисления должнику НДФЛ, пеней и штрафа явился вывод налогового органа о том, что в результате прощения кредитной организацией задолженности (в том числе процентов и пеней), обязанность по уплате которой возникла в силу договора займа и вступившего в законную силу решения суда, у должника возникла экономическая выгода в денежной форме и, следовательно, обязанность по уплате НДФЛ.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку суммы штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, являются доходом должника только в случае признания их должником или их присуждения на основании решения суда, вступившего в законную силу, доказательства чего отсутствуют.Письмом от 17 июня 2014 года ИФНС России N 10 поручило ИФНС России N 27 по г. Москве истребовать у ОАО "Агентство по ипотечному жилищному кредитованию" документы, подтверждающие признание задолженности Кривовой Е.В. по договору займа безнадежной, дату списания задолженности и подробный расчет.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа.
Обстоятельства: Основанием для доначисления должнику НДФЛ, пеней и штрафа явился вывод налогового органа о том, что в результате прощения кредитной организацией задолженности (в том числе процентов и пеней), обязанность по уплате которой возникла в силу договора займа и вступившего в законную силу решения суда, у должника возникла экономическая выгода в денежной форме и, следовательно, обязанность по уплате НДФЛ.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку суммы штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, являются доходом должника только в случае признания их должником или их присуждения на основании решения суда, вступившего в законную силу, доказательства чего отсутствуют.Письмом от 17 июня 2014 года ИФНС России N 10 поручило ИФНС России N 27 по г. Москве истребовать у ОАО "Агентство по ипотечному жилищному кредитованию" документы, подтверждающие признание задолженности Кривовой Е.В. по договору займа безнадежной, дату списания задолженности и подробный расчет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О заполнении расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ при списании безнадежной задолженности, а также о заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате зарплаты и дивидендов.
(Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507)Вопрос: О заполнении расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ при списании безнадежной задолженности, а также о заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате зарплаты и дивидендов.
(Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507)Вопрос: О заполнении расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ при списании безнадежной задолженности, а также о заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате зарплаты и дивидендов.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Как установлено судами, между гражданином и банком был заключен договор о банковском обслуживании, в рамках которого клиенту открывался текущий банковский счет и выпускалась платежная карта. На основании действующих тарифов банк регулярно списывал с текущего счета клиента стоимость банковского обслуживания. Поскольку возникшая при недостаточности денежных средств на счете задолженность по оплате услуг банка гражданином добровольно погашена не была, она признана безнадежной и по этой причине списана с учета. Сведения о списанной задолженности включены банком в справку 2-НДФЛ в качестве облагаемого налогом дохода гражданина и переданы в налоговую инспекцию.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Как установлено судами, между гражданином и банком был заключен договор о банковском обслуживании, в рамках которого клиенту открывался текущий банковский счет и выпускалась платежная карта. На основании действующих тарифов банк регулярно списывал с текущего счета клиента стоимость банковского обслуживания. Поскольку возникшая при недостаточности денежных средств на счете задолженность по оплате услуг банка гражданином добровольно погашена не была, она признана безнадежной и по этой причине списана с учета. Сведения о списанной задолженности включены банком в справку 2-НДФЛ в качестве облагаемого налогом дохода гражданина и переданы в налоговую инспекцию.
<Письмо> ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>После получения постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства и возвращении взыскателю исполнительного документа Агентство в соответствии с пунктом 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации признало дебиторскую задолженность заемщика безнадежным долгом и списало с баланса.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>После получения постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства и возвращении взыскателю исполнительного документа Агентство в соответствии с пунктом 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации признало дебиторскую задолженность заемщика безнадежным долгом и списало с баланса.