Совместная деятельность налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Совместная деятельность налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2023 N 20АП-5886/2023 по делу N А54-9177/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Между тем, как обоснованно указал суд, данное обстоятельство не может свидетельствовать об умышленном вовлечении ООО "СКК" в совместную деятельность по реализации продукции ООО "СМПК" исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, поскольку деятельность по розничной продаже продукции, приобретенной у ООО "СМПК", осуществлялась обществом "СКК" в проверяемом периоде реально и самостоятельно, все обязательства по всем сделкам и операциям, совершенным ООО "СКК" от своего имени в процессе этой деятельности, исполнялись ООО "СКК" от своего имени и за счет собственных денежных средств, материальных и трудовых ресурсов.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Между тем, как обоснованно указал суд, данное обстоятельство не может свидетельствовать об умышленном вовлечении ООО "СКК" в совместную деятельность по реализации продукции ООО "СМПК" исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, поскольку деятельность по розничной продаже продукции, приобретенной у ООО "СМПК", осуществлялась обществом "СКК" в проверяемом периоде реально и самостоятельно, все обязательства по всем сделкам и операциям, совершенным ООО "СКК" от своего имени в процессе этой деятельности, исполнялись ООО "СКК" от своего имени и за счет собственных денежных средств, материальных и трудовых ресурсов.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 30.11.2021 N 01АП-6605/2021 по делу N А43-21183/2020
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Удовлетворяя требования ООО "ДК СР "Сормово" в части, суд первой инстанции признал необоснованным вывод МИФНС N 21 по НО о необоснованном включении налогоплательщиком в расходы суммы убытка (дисконта) по договорам цессии в сумме 44 368 295 рублей (сумма налога 8 873 659 руб.). Кроме того, судом установлено, что при расчете налога на прибыль налоговая инспекция уменьшила расходы, определенные по данным бухгалтерского учета организаций группы компаний "УправдомЪ" (обороты по дебету счетов 90.02.1 "Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения" и 90.08.1 "Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения") на всю сумму предоставленного организациям налогового вычета по НДС в размере 45 826 406 руб. Согласно не опровергнутым данным бухгалтерского учета сумма НДС по приобретенным ценностям в период применения ООО УК "Цветы" и АО "Домоуправляющая компания Сормовского района" общей системы налогообложения составила 30 817 151 руб. Поскольку указанная сумма дважды исключена из состава расходов при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль неправомерное доначисление налога составило 6 163 430 руб. Подлежащий уплате ООО "ДК Сормово" налог на имущество рассчитан налоговой инспекцией по кадастровой стоимости, так как в период проведения проверки не представлены данные о среднегодовой стоимости имущества по помещениям. Принадлежащие заявителю нежилые помещения в утвержденные на территории Нижегородской области в 2016 и 2017 году Перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, не включены; в 2015 году такой Перечень отсутствовал. Таким образом, налоговому органу при начислении недоимки следовало применить общий порядок, исчисляя налог на имущество исходя из среднегодовой стоимости принадлежащего налогоплательщику имущества. Налог на имущество должен составлять 462 862 руб., а не указанную налоговым органом в решении сумму 300 517 руб. При определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы могут быть уменьшены на расходы, соответствующие критериям статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, в состав которых включается, в числе прочих, налог на имущество. С учетом ошибочно рассчитанного налога на имущество организаций, подлежащая уплате сумма налога на прибыль неправомерно завышена инспекцией на 32 469 руб. Отказывая в удовлетворении требований ООО "ДК СР "Сормово" в остальной части, суд пришел к выводу, что ООО "ДК СР "Сормово" совместно с управляющими компаниями осуществляли деятельность как единая организация, что в свою очередь подтверждает совершение налогоплательщиком совместно с подконтрольными ему организациями виновных, умышленных, согласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды в виде применения ООО "ДК Сормово" и рядом других взаимозависимых организаций льготного налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения и ухода, таким образом, от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество организаций.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Удовлетворяя требования ООО "ДК СР "Сормово" в части, суд первой инстанции признал необоснованным вывод МИФНС N 21 по НО о необоснованном включении налогоплательщиком в расходы суммы убытка (дисконта) по договорам цессии в сумме 44 368 295 рублей (сумма налога 8 873 659 руб.). Кроме того, судом установлено, что при расчете налога на прибыль налоговая инспекция уменьшила расходы, определенные по данным бухгалтерского учета организаций группы компаний "УправдомЪ" (обороты по дебету счетов 90.02.1 "Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения" и 90.08.1 "Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения") на всю сумму предоставленного организациям налогового вычета по НДС в размере 45 826 406 руб. Согласно не опровергнутым данным бухгалтерского учета сумма НДС по приобретенным ценностям в период применения ООО УК "Цветы" и АО "Домоуправляющая компания Сормовского района" общей системы налогообложения составила 30 817 151 руб. Поскольку указанная сумма дважды исключена из состава расходов при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль неправомерное доначисление налога составило 6 163 430 руб. Подлежащий уплате ООО "ДК Сормово" налог на имущество рассчитан налоговой инспекцией по кадастровой стоимости, так как в период проведения проверки не представлены данные о среднегодовой стоимости имущества по помещениям. Принадлежащие заявителю нежилые помещения в утвержденные на территории Нижегородской области в 2016 и 2017 году Перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, не включены; в 2015 году такой Перечень отсутствовал. Таким образом, налоговому органу при начислении недоимки следовало применить общий порядок, исчисляя налог на имущество исходя из среднегодовой стоимости принадлежащего налогоплательщику имущества. Налог на имущество должен составлять 462 862 руб., а не указанную налоговым органом в решении сумму 300 517 руб. При определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы могут быть уменьшены на расходы, соответствующие критериям статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, в состав которых включается, в числе прочих, налог на имущество. С учетом ошибочно рассчитанного налога на имущество организаций, подлежащая уплате сумма налога на прибыль неправомерно завышена инспекцией на 32 469 руб. Отказывая в удовлетворении требований ООО "ДК СР "Сормово" в остальной части, суд пришел к выводу, что ООО "ДК СР "Сормово" совместно с управляющими компаниями осуществляли деятельность как единая организация, что в свою очередь подтверждает совершение налогоплательщиком совместно с подконтрольными ему организациями виновных, умышленных, согласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды в виде применения ООО "ДК Сормово" и рядом других взаимозависимых организаций льготного налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения и ухода, таким образом, от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество организаций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1. НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Как учесть при расчете налога на прибыль расходы по совместной деятельности, которые понес за свой счет участник договора простого товарищества?
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Как учесть при расчете налога на прибыль расходы по совместной деятельности, которые понес за свой счет участник договора простого товарищества?
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"На основании данных обстоятельств суды согласились с тем, что при доначислении налога на прибыль обществу по ставке 20 процентов, налоговым органом учтено, что совместная хозяйственная деятельность взаимозависимых лиц представляет собой единый производственный процесс. В целях исключения двойного налогообложения, с рассчитанных сумм отклонений от рыночных цен, применяемых в сделках между обществом и предпринимателем, налоговым органом исчислен налог, подлежащий к уплате в бюджет, по ставке 7 процентов (20 процентов - 13 процентов).
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"3. Положения пунктов 1 и 2 применяются также к доходам или прибыли, о которых говорится в этих пунктах, полученным лицом с постоянным местопребыванием в Договаривающемся Государстве от его участия в пуле, в совместной предпринимательской деятельности или в международной организации по эксплуатации транспортных средств.
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"3. Положения пунктов 1 и 2 применяются также к доходам или прибыли, о которых говорится в этих пунктах, полученным лицом с постоянным местопребыванием в Договаривающемся Государстве от его участия в пуле, в совместной предпринимательской деятельности или в международной организации по эксплуатации транспортных средств.