Сотруднику не выплатили суточные
Подборка наиболее важных документов по запросу Сотруднику не выплатили суточные (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неисполнении обществом обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ с выплат работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер. Общество полагало, что спорные выплаты носят компенсационный характер, не входят в систему оплаты труда на основании ст. 164 ТК РФ и в соответствии с абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ. Суд установил, что спорные выплаты не являлись возмещением понесенных расходов, подтвержденных документально, не являлись выплатами суточных, а имели фиксированный размер за каждый отработанный день, и пришел к выводу, что данные выплаты подлежат обложению НДФЛ как составная часть оплаты труда работников. Доказательств того, что эти выплаты были обусловлены реальными расходами работников общества и являлись именно компенсацией конкретных затрат, связанных с непосредственным выполнением работниками трудовых обязанностей, общество не представило.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неисполнении обществом обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ с выплат работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер. Общество полагало, что спорные выплаты носят компенсационный характер, не входят в систему оплаты труда на основании ст. 164 ТК РФ и в соответствии с абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ. Суд установил, что спорные выплаты не являлись возмещением понесенных расходов, подтвержденных документально, не являлись выплатами суточных, а имели фиксированный размер за каждый отработанный день, и пришел к выводу, что данные выплаты подлежат обложению НДФЛ как составная часть оплаты труда работников. Доказательств того, что эти выплаты были обусловлены реальными расходами работников общества и являлись именно компенсацией конкретных затрат, связанных с непосредственным выполнением работниками трудовых обязанностей, общество не представило.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2023 N 18АП-4085/2023 по делу N А47-13493/2022
Требование: Об отмене решений налогового органа в части доначисления налога на доходы физических лиц, страховых взносов, начисления пени, штрафов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Из анализа представленных налогоплательщиком в подтверждение правильности исчисления НДФЛ документов (табелей учета рабочего времени, бухгалтерских справок, приказов о выплате компенсации пропорционально фактическому отработанному времени), суд апелляционной инстанции признает обоснованными доводы заинтересованного лица о том, что выплаты в пользу работников общества входят в действующую систему оплаты труда, поскольку они не являются возмещением понесенных расходов, подтвержденных документально, не являются выплатами суточных, а имеют фиксированный размер за каждый отработанный день, и следовательно, спорные выплаты не носят компенсационного характера, предусмотренного трудовым законодательством, а являются выплатами, произведенными заявителем своим работникам в рамках трудовых отношений и подлежат обложению НДФЛ.
Требование: Об отмене решений налогового органа в части доначисления налога на доходы физических лиц, страховых взносов, начисления пени, штрафов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Из анализа представленных налогоплательщиком в подтверждение правильности исчисления НДФЛ документов (табелей учета рабочего времени, бухгалтерских справок, приказов о выплате компенсации пропорционально фактическому отработанному времени), суд апелляционной инстанции признает обоснованными доводы заинтересованного лица о том, что выплаты в пользу работников общества входят в действующую систему оплаты труда, поскольку они не являются возмещением понесенных расходов, подтвержденных документально, не являются выплатами суточных, а имеют фиксированный размер за каждый отработанный день, и следовательно, спорные выплаты не носят компенсационного характера, предусмотренного трудовым законодательством, а являются выплатами, произведенными заявителем своим работникам в рамках трудовых отношений и подлежат обложению НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по кадровым вопросам. Служебные командировкиЕсли работник направлен в командировку в местность, откуда он исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой работы может ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются (абз. 4 п. 11 Положения о служебных командировках). Целесообразность такого возвращения определяет руководитель организации в каждом конкретном случае с учетом различных факторов - дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, необходимости создания работнику условий для отдыха (абз. 5 п. 11 Положения о служебных командировках).
Вопрос: Для проведения конференции организация оплачивает проезд, проживание, трехразовое питание работникам своих филиалов. Можно ли не выплачивать суточные в такой ситуации или выплачивать их в пониженном размере?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Для проведения конференции организация оплачивает проезд, проживание, трехразовое питание работникам своих филиалов. Можно ли не выплачивать суточные в такой ситуации или выплачивать их в пониженном размере?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Для проведения конференции организация оплачивает проезд, проживание, трехразовое питание работникам своих филиалов. Можно ли не выплачивать суточные в такой ситуации или выплачивать их в пониженном размере?
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 N 812
(ред. от 28.10.2022)
"О размере и порядке выплаты суточных и надбавок к суточным при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений, военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в Вооруженных Силах Российской Федерации, федеральных органах исполнительной власти и федеральных государственных органах, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба, а также о размере и порядке возмещения указанным военнослужащим дополнительных расходов при служебных командировках на территории иностранных государств"В случае если работник, военнослужащий, направленный в служебную командировку на территорию иностранного государства, в период служебной командировки обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона выплату суточных в иностранной валюте не производит. Если принимающая сторона не выплачивает указанному работнику, военнослужащему иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет ему за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает ему суточные в иностранной валюте в размере 30 процентов суточных (включая надбавки), установленных настоящим постановлением.
(ред. от 28.10.2022)
"О размере и порядке выплаты суточных и надбавок к суточным при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений, военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в Вооруженных Силах Российской Федерации, федеральных органах исполнительной власти и федеральных государственных органах, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба, а также о размере и порядке возмещения указанным военнослужащим дополнительных расходов при служебных командировках на территории иностранных государств"В случае если работник, военнослужащий, направленный в служебную командировку на территорию иностранного государства, в период служебной командировки обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона выплату суточных в иностранной валюте не производит. Если принимающая сторона не выплачивает указанному работнику, военнослужащему иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет ему за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает ему суточные в иностранной валюте в размере 30 процентов суточных (включая надбавки), установленных настоящим постановлением.
Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749
(ред. от 01.03.2023)
"Об особенностях направления работников в служебные командировки"
(вместе с "Положением об особенностях направления работников в служебные командировки")При командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.
(ред. от 01.03.2023)
"Об особенностях направления работников в служебные командировки"
(вместе с "Положением об особенностях направления работников в служебные командировки")При командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.