Смягчающие обстоятельства налоговая проверка
Подборка наиболее важных документов по запросу Смягчающие обстоятельства налоговая проверка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела общество привлечено к налоговой ответственности за неуплату налогов. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки было установлено смягчающее обстоятельство в виде тяжелого материального положения, и налоговый орган снизил штраф в два раза.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела общество привлечено к налоговой ответственности за неуплату налогов. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки было установлено смягчающее обстоятельство в виде тяжелого материального положения, и налоговый орган снизил штраф в два раза.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 59 "Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании задолженности по уплате налогов, пени, штрафов, доначисленных по результатам проверки, безнадежной ко взысканию в связи с истечением установленных сроков взыскания в принудительном порядке. Суд установил, что акт выездной налоговой проверки был составлен 07.02.2019, рассмотрение материалов проверки состоялось 24.06.2019, а решение по результатам проверки было вынесено 15.07.2020, вступило в силу 28.12.2020, требование выставлено 13.01.2021, решение о взыскании принято 19.02.2021, то есть по истечении более двух лет с момента составления акта проверки. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика о признании задолженности безнадежной ко взысканию. Суд отметил, что принятие решения по результатам выездной налоговой проверки по истечении 1 года и 10 дней с момента рассмотрения руководителем инспекции акта проверки связано не только с действиями налогового органа, но и с действиями самого налогоплательщика. В решении указано, что налогоплательщик в том числе в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки подавал ходатайства о продлении срока для мотивированного возражения, проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, применении смягчающих обстоятельств, кроме того, длительность вынесения решения связана с ограничениями, введенными в период пандемии новой коронавирусной инфекции. При этом нарушение срока принятия решения по итогам выездной налоговой проверки не повлекло каких-либо последствий и нарушения прав и законных интересов общества, в том числе не привело к нарушению предельного двухлетнего срока взыскания задолженности. Суд указал, что начало течения срока принудительного взыскания налоговой задолженности определено моментом, когда юридический факт, с которым налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания, состоялся (вступило в законную силу решение по налоговой проверке), до момента вступления решения в законную силу налоговый орган не мог инициировать процедуру принудительного взыскания задолженности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании задолженности по уплате налогов, пени, штрафов, доначисленных по результатам проверки, безнадежной ко взысканию в связи с истечением установленных сроков взыскания в принудительном порядке. Суд установил, что акт выездной налоговой проверки был составлен 07.02.2019, рассмотрение материалов проверки состоялось 24.06.2019, а решение по результатам проверки было вынесено 15.07.2020, вступило в силу 28.12.2020, требование выставлено 13.01.2021, решение о взыскании принято 19.02.2021, то есть по истечении более двух лет с момента составления акта проверки. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика о признании задолженности безнадежной ко взысканию. Суд отметил, что принятие решения по результатам выездной налоговой проверки по истечении 1 года и 10 дней с момента рассмотрения руководителем инспекции акта проверки связано не только с действиями налогового органа, но и с действиями самого налогоплательщика. В решении указано, что налогоплательщик в том числе в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки подавал ходатайства о продлении срока для мотивированного возражения, проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, применении смягчающих обстоятельств, кроме того, длительность вынесения решения связана с ограничениями, введенными в период пандемии новой коронавирусной инфекции. При этом нарушение срока принятия решения по итогам выездной налоговой проверки не повлекло каких-либо последствий и нарушения прав и законных интересов общества, в том числе не привело к нарушению предельного двухлетнего срока взыскания задолженности. Суд указал, что начало течения срока принудительного взыскания налоговой задолженности определено моментом, когда юридический факт, с которым налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания, состоялся (вступило в законную силу решение по налоговой проверке), до момента вступления решения в законную силу налоговый орган не мог инициировать процедуру принудительного взыскания задолженности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамОтметим также, что, если вы решите оспаривать решение инспекции о привлечении к ответственности за несвоевременное представление документов, у вас будет возможность существенно снизить сумму штрафа с учетом смягчающих обстоятельств.
Статья: Незначительность пропуска срока исполнения обязанностей как обстоятельство, смягчающее ответственность в налоговых правоотношениях
(Зрелов А.П.)
("Вестник арбитражной практики", 2020, N 4)<3> Гетьман В.Г. Совершенствование действующих положений по взиманию отдельных видов штрафов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2019. N 22. С. 2 - 6; Караханян С.Г., Баталова И.С. Налоговые споры: проблемы, анализ, решение. М.: Бератор-Паблишинг, 2008. 144 с.; Лермонтов Ю. Об обстоятельствах, смягчающих налоговую ответственность // Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений. 2012. N 9; Лермонтов Ю.М. Об обстоятельствах, смягчающих налоговую ответственность // Бюджетный учет. 2012. N 9; Лермонтов Ю. Что смягчает налоговую ответственность // Налоговый учет для бухгалтера. 2012. N 8; Луговая Н.Н. Нарушен срок представления декларации: о штрафных санкциях // НДС: проблемы и решения. 2018. N 12. С. 53 - 58; Мельникова Ю.А. Смягчаем ответственность. Используем обстоятельства // Налоговая проверка. 2010. N 1. С. 60 - 68; Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2019 год / Под ред. А.В. Брызгалина // Налоги и финансовое право. 2020. N 4.
(Зрелов А.П.)
("Вестник арбитражной практики", 2020, N 4)<3> Гетьман В.Г. Совершенствование действующих положений по взиманию отдельных видов штрафов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2019. N 22. С. 2 - 6; Караханян С.Г., Баталова И.С. Налоговые споры: проблемы, анализ, решение. М.: Бератор-Паблишинг, 2008. 144 с.; Лермонтов Ю. Об обстоятельствах, смягчающих налоговую ответственность // Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений. 2012. N 9; Лермонтов Ю.М. Об обстоятельствах, смягчающих налоговую ответственность // Бюджетный учет. 2012. N 9; Лермонтов Ю. Что смягчает налоговую ответственность // Налоговый учет для бухгалтера. 2012. N 8; Луговая Н.Н. Нарушен срок представления декларации: о штрафных санкциях // НДС: проблемы и решения. 2018. N 12. С. 53 - 58; Мельникова Ю.А. Смягчаем ответственность. Используем обстоятельства // Налоговая проверка. 2010. N 1. С. 60 - 68; Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2019 год / Под ред. А.В. Брызгалина // Налоги и финансовое право. 2020. N 4.