Счет-Фактура код 21
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-Фактура код 21 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.09.2023 N 11АП-10578/2023 по делу N А55-1508/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.По мнению заявителя, то обстоятельство, что в Разделе 8 "Сведения из книг покупок об операциях, отражаемых за период с 01.10.2017 по 31.12.2017", в уточненных налоговых декларациях по НДС за 4 квартал 2017 года (корректировка N 2 и N 3) обществом отражены счета-фактуры с кодом вида операции 02 (оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) по взаимоотношениям с ООО "Отрадное" ИНН/КПП 6340008625/631801001 на сумму 21 956 607,89 руб. не свидетельствует, что заявитель, представляя в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2017 года (корректировка N 2 и N 3) отказался от права на вычет по НДС обусловленное приобретением товара, изменив правовое основание для возникновения права на вычет по НДС на авансы, т.к. в данных налоговых декларациях, в Разделе 3 по строке 120 вычеты обусловлены именно приобретением товара, вычеты по авансам Раздел 3 по строке 130 налогоплательщиком заявлены не были.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.По мнению заявителя, то обстоятельство, что в Разделе 8 "Сведения из книг покупок об операциях, отражаемых за период с 01.10.2017 по 31.12.2017", в уточненных налоговых декларациях по НДС за 4 квартал 2017 года (корректировка N 2 и N 3) обществом отражены счета-фактуры с кодом вида операции 02 (оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) по взаимоотношениям с ООО "Отрадное" ИНН/КПП 6340008625/631801001 на сумму 21 956 607,89 руб. не свидетельствует, что заявитель, представляя в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2017 года (корректировка N 2 и N 3) отказался от права на вычет по НДС обусловленное приобретением товара, изменив правовое основание для возникновения права на вычет по НДС на авансы, т.к. в данных налоговых декларациях, в Разделе 3 по строке 120 вычеты обусловлены именно приобретением товара, вычеты по авансам Раздел 3 по строке 130 налогоплательщиком заявлены не были.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить восстановление НДС в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2024)В квартале, в котором вы восстанавливаете НДС, зарегистрируйте в книге продаж счет-фактуру, по которому ранее приняли налог к вычету. При регистрации укажите номер и дату счета-фактуры, код вида операции "21", данные о себе как о покупателе, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с налогом и без, а также сумму НДС, которая подлежит восстановлению.
(КонсультантПлюс, 2024)В квартале, в котором вы восстанавливаете НДС, зарегистрируйте в книге продаж счет-фактуру, по которому ранее приняли налог к вычету. При регистрации укажите номер и дату счета-фактуры, код вида операции "21", данные о себе как о покупателе, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с налогом и без, а также сумму НДС, которая подлежит восстановлению.
Статья: Когда "вмененка" была возможной...
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 9)При вынесении судебных актов арбитры учли представленное обществом аудиторское заключение, из которого также следует, что суммы НДС, предъявленные поставщиками по товарам, используемым одновременно в оптовой и розничной торговле, в течение квартала регистрируются в книге покупок на всю сумму, указанную в счете-фактуре. Размер налоговых вычетов корректируется по итогам налогового периода (квартала). Корректировка осуществляется путем восстановления НДС на стоимость реализованных товаров от деятельности, облагаемой ЕНВД, за соответствующий квартал. Данная корректировка производится по отдельным счетам-фактурам с кодом 21. Аудитор пришел к выводу, что раздельный учет организован путем установки в программе соответствующих настроек, а именно в "1С:Предприятие" не предусмотрена продажа с одного склада в режиме ОСНО и спецрежиме в виде ЕНВД одновременно. Для того чтобы продавать товар в розницу, его нужно сначала переместить на розничный склад. Соответственно, общество формирует регистр налогового учета о движении товаров с оптового склада на розничный. Обозначенная организация учета позволяет разграничить движение товара между оптовой и розничной реализацией, благодаря чему возникает возможность точно отследить "входной" НДС в разрезе входящих документов.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 9)При вынесении судебных актов арбитры учли представленное обществом аудиторское заключение, из которого также следует, что суммы НДС, предъявленные поставщиками по товарам, используемым одновременно в оптовой и розничной торговле, в течение квартала регистрируются в книге покупок на всю сумму, указанную в счете-фактуре. Размер налоговых вычетов корректируется по итогам налогового периода (квартала). Корректировка осуществляется путем восстановления НДС на стоимость реализованных товаров от деятельности, облагаемой ЕНВД, за соответствующий квартал. Данная корректировка производится по отдельным счетам-фактурам с кодом 21. Аудитор пришел к выводу, что раздельный учет организован путем установки в программе соответствующих настроек, а именно в "1С:Предприятие" не предусмотрена продажа с одного склада в режиме ОСНО и спецрежиме в виде ЕНВД одновременно. Для того чтобы продавать товар в розницу, его нужно сначала переместить на розничный склад. Соответственно, общество формирует регистр налогового учета о движении товаров с оптового склада на розничный. Обозначенная организация учета позволяет разграничить движение товара между оптовой и розничной реализацией, благодаря чему возникает возможность точно отследить "входной" НДС в разрезе входящих документов.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"х) в графе 21 - код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, определяемой согласно Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ), указанной в графе 12 счета-фактуры. При заполнении графы 21 указывается товар, подлежащий прослеживаемости, предусмотренный перечнем, утверждаемым в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации". Графа 21 не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в графе 12 счета-фактуры;
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"х) в графе 21 - код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, определяемой согласно Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ), указанной в графе 12 счета-фактуры. При заполнении графы 21 указывается товар, подлежащий прослеживаемости, предусмотренный перечнем, утверждаемым в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации". Графа 21 не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в графе 12 счета-фактуры;
Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@
"Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.04.2016 N 41876)2. Признать утратившим силу приказ ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@ "Об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21.03.2012, регистрационный номер 23546).
"Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.04.2016 N 41876)2. Признать утратившим силу приказ ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@ "Об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21.03.2012, регистрационный номер 23546).