Санкции за неуплату авансовых платежей по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Санкции за неуплату авансовых платежей по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 17.10.2016 N 309-КГ16-13624 по делу N А50-16528/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку судебные инстанции исходили из доказанности налоговым органом факта участия заявителя в деятельности товарищества, что исключает возможность применения обществом специального режима налогообложения с объектом налогообложения ("доходы") и влечет определение налоговых обязательств по общей системе налогообложения, с чем согласился суд округа.решением Арбитражного суда Пермского края от 14.12.2015, оставленным без изменения постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.03.2016 и постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 29.06.2016, заявление общества удовлетворено частично, решение инспекции признано недействительным в части доначисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС), начисления соответствующих сумм пеней и применения налоговых санкций без учета права общества на применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в порядке статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), применения налоговых санкций по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса в размере 400 рублей, а также применения без учета их снижения в 4 (четыре) раза от подлежащих исчислению в соответствии с Налоговым кодексом размеров налоговых санкций следующих штрафов: по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по НДС, налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций, по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок расчетов авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций, по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса за неуплату НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку судебные инстанции исходили из доказанности налоговым органом факта участия заявителя в деятельности товарищества, что исключает возможность применения обществом специального режима налогообложения с объектом налогообложения ("доходы") и влечет определение налоговых обязательств по общей системе налогообложения, с чем согласился суд округа.решением Арбитражного суда Пермского края от 14.12.2015, оставленным без изменения постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.03.2016 и постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 29.06.2016, заявление общества удовлетворено частично, решение инспекции признано недействительным в части доначисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС), начисления соответствующих сумм пеней и применения налоговых санкций без учета права общества на применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в порядке статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), применения налоговых санкций по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса в размере 400 рублей, а также применения без учета их снижения в 4 (четыре) раза от подлежащих исчислению в соответствии с Налоговым кодексом размеров налоговых санкций следующих штрафов: по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по НДС, налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций, по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок расчетов авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций, по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса за неуплату НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.
Подборка судебных решений за 2002 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По смыслу п. 2 ст. 8 Закона о налоге на прибыль месяц не является тем налоговым периодом, который фактически связан с реальными финансовыми результатами деятельности налогоплательщика, а представляет собой отчетный период, по итогам которого уплачиваются авансовые платежи. Возможность взыскания с налогоплательщика штрафных санкций за неуплату авансовых платежей НК РФ не предусмотрена. Состав правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, при неуплате авансового платежа отсутствует.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По смыслу п. 2 ст. 8 Закона о налоге на прибыль месяц не является тем налоговым периодом, который фактически связан с реальными финансовыми результатами деятельности налогоплательщика, а представляет собой отчетный период, по итогам которого уплачиваются авансовые платежи. Возможность взыскания с налогоплательщика штрафных санкций за неуплату авансовых платежей НК РФ не предусмотрена. Состав правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, при неуплате авансового платежа отсутствует.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В конце концов эта ситуация дошла до передачи проблемы в Конституционный Суд РФ. Определением Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа (далее - ФАС СЗО) от 14 мая 2001 г. N А56-23815/00 производство по делу о признании по заявлению общества с ограниченной ответственностью недействительным решения инспекции Министерства по налогам и сборам приостановлено в связи с направлением запроса в Конституционный Суд РФ о соответствии Конституции РФ ст. 52 - 55, 75, 122 НК РФ, а также ст. 8 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" которые по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, предусматривают возможность взыскания недоимок, пеней и применения налоговых санкций за неуплату (неполную уплату) авансовых платежей налога на прибыль по итогам отчетного периода, который не совпадает с налоговым <1>.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В конце концов эта ситуация дошла до передачи проблемы в Конституционный Суд РФ. Определением Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа (далее - ФАС СЗО) от 14 мая 2001 г. N А56-23815/00 производство по делу о признании по заявлению общества с ограниченной ответственностью недействительным решения инспекции Министерства по налогам и сборам приостановлено в связи с направлением запроса в Конституционный Суд РФ о соответствии Конституции РФ ст. 52 - 55, 75, 122 НК РФ, а также ст. 8 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" которые по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, предусматривают возможность взыскания недоимок, пеней и применения налоговых санкций за неуплату (неполную уплату) авансовых платежей налога на прибыль по итогам отчетного периода, который не совпадает с налоговым <1>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)С точки зрения потерь в казне из-за неуплаты авансовых платежей по налогу на прибыль по сроку 28.07.2022 в рассматриваемой ситуации государственная казна денежными средствами налогоплательщика пользовалась, так как у организации имеется подтвержденная переплата даже на большую сумму, чем сумма авансовых платежей за полугодие 2022 г., соответственно, фактической неуплаты налога нет, денежные средства находятся в казне.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)С точки зрения потерь в казне из-за неуплаты авансовых платежей по налогу на прибыль по сроку 28.07.2022 в рассматриваемой ситуации государственная казна денежными средствами налогоплательщика пользовалась, так как у организации имеется подтвержденная переплата даже на большую сумму, чем сумма авансовых платежей за полугодие 2022 г., соответственно, фактической неуплаты налога нет, денежные средства находятся в казне.
Нормативные акты
Письмо ГНИ по Московской области от 31.07.1996 N 02-16/5
"Ответы на отдельные вопросы взимания налога на прибыль, возникшие в 1 полугодии 1996 года"При этом следует учесть, что к предприятиям, имевшим до 01.01.96 право на указанную льготу и не уплатившим авансовые платежи в I квартале текущего года в связи с поздним доведением разъяснений по этому вопросу, штрафные санкции и дополнительные платежи по расчету согласно приложению N 7 вышеназванной инструкции не предъявляются.
"Ответы на отдельные вопросы взимания налога на прибыль, возникшие в 1 полугодии 1996 года"При этом следует учесть, что к предприятиям, имевшим до 01.01.96 право на указанную льготу и не уплатившим авансовые платежи в I квартале текущего года в связи с поздним доведением разъяснений по этому вопросу, штрафные санкции и дополнительные платежи по расчету согласно приложению N 7 вышеназванной инструкции не предъявляются.
Письмо ГНИ по Московской области от 28.06.1996 N 02-16/5
"Разъяснения по отдельным вопросам взимания налога на прибыль"4. С 1 января 1996 года согласно Федеральному закону "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" N 88-ФЗ от 14.06.95 установлены новые критерии отнесения предприятий к малым, в связи с чем ряд предприятий утрачивают льготу в виде освобождения от уплаты авансовых взносов налога на прибыль. При этом следует учесть, что к предприятиям, имевшим до 01.01.96 право на указанную льготу, не уплатившим авансовые платежи в I квартале текущего года в связи с поздним доведением разъяснений по этому вопросу, штрафные санкции и дополнительные платежи по расчету согласно приложению N 7 к инструкции Госналогслужбы РФ от 10.08.95 N 37 не предъявляются.
"Разъяснения по отдельным вопросам взимания налога на прибыль"4. С 1 января 1996 года согласно Федеральному закону "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" N 88-ФЗ от 14.06.95 установлены новые критерии отнесения предприятий к малым, в связи с чем ряд предприятий утрачивают льготу в виде освобождения от уплаты авансовых взносов налога на прибыль. При этом следует учесть, что к предприятиям, имевшим до 01.01.96 право на указанную льготу, не уплатившим авансовые платежи в I квартале текущего года в связи с поздним доведением разъяснений по этому вопросу, штрафные санкции и дополнительные платежи по расчету согласно приложению N 7 к инструкции Госналогслужбы РФ от 10.08.95 N 37 не предъявляются.