Самостоятельное проведение зачета налоговым органом
Подборка наиболее важных документов по запросу Самостоятельное проведение зачета налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговый орган должен был своевременно проводить зачет переплаты по налогам самостоятельно, в связи с чем отказ в зачете в связи с пропуском трехлетнего срока неправомерен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговый орган должен был своевременно проводить зачет переплаты по налогам самостоятельно, в связи с чем отказ в зачете в связи с пропуском трехлетнего срока неправомерен.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.08.2021 N 17АП-9854/2021-АК по делу N А71-11308/2020
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об обязании возместить налог на добавленную стоимость.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд апелляционной инстанции принимает во внимание, что имеющиеся в материалах дела доказательства (письма АО "ИМЗ", АО "НЗИВ") не подтверждают факт проведения какого-либо зачета. Более того, исходя из отражения спорных авансовых счетов-фактур АО "НЗИВ", какое-либо встречное требование к Заявителю отсутствует - отгрузка под авансы произведена, суммы НДС восстановлены. Внутренний учет у заявителя поступивших авансов и отгруженного товара, основанный на ином, нежели у другой стороны договора (налогового органа или суда), понимании условий договоров, позволивший отражать одновременно кредиторскую и дебиторскую задолженность, "зачет" которой Общество самостоятельно производит, не позволяет прийти к выводу о прекращении в силу ст. 410 ГК РФ обязательства зачетом встречного однородного требования, поскольку в рассматриваемой ситуации встречное требование АО "НЗИВ" отсутствует.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об обязании возместить налог на добавленную стоимость.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд апелляционной инстанции принимает во внимание, что имеющиеся в материалах дела доказательства (письма АО "ИМЗ", АО "НЗИВ") не подтверждают факт проведения какого-либо зачета. Более того, исходя из отражения спорных авансовых счетов-фактур АО "НЗИВ", какое-либо встречное требование к Заявителю отсутствует - отгрузка под авансы произведена, суммы НДС восстановлены. Внутренний учет у заявителя поступивших авансов и отгруженного товара, основанный на ином, нежели у другой стороны договора (налогового органа или суда), понимании условий договоров, позволивший отражать одновременно кредиторскую и дебиторскую задолженность, "зачет" которой Общество самостоятельно производит, не позволяет прийти к выводу о прекращении в силу ст. 410 ГК РФ обязательства зачетом встречного однородного требования, поскольку в рассматриваемой ситуации встречное требование АО "НЗИВ" отсутствует.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Зачет без переплаты. Сверка расчетов с налоговыми органами
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2021, N 11)Так, у организации была недоимка по земельному и транспортному налогам. В связи с поданной уточненной декларацией по налогу на прибыль у нее возникла переплата. Между тем суммы переплаты по налогу на прибыль не хватает, чтобы полностью перекрыть недоимку по другим налогам. Налоговые органы самостоятельно провели зачет переплаты с недоимкой по земельному налогу. Вместе с тем в отношении транспортного налога зачета не было совсем.
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2021, N 11)Так, у организации была недоимка по земельному и транспортному налогам. В связи с поданной уточненной декларацией по налогу на прибыль у нее возникла переплата. Между тем суммы переплаты по налогу на прибыль не хватает, чтобы полностью перекрыть недоимку по другим налогам. Налоговые органы самостоятельно провели зачет переплаты с недоимкой по земельному налогу. Вместе с тем в отношении транспортного налога зачета не было совсем.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамСуд установил, что с 01.01.2008 редакция п. 1 ст. 78 НК РФ предусматривала проведение зачета переплаты в счет недоимки по видам налога. Суд отметил, что налоговый орган самостоятельно производит зачет излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам (п. 5 ст. 78 НК РФ). Суд пришел к выводу о том, что инспекция, обнаружив при проведении проверки недоимку и переплату по НДФЛ, который является федеральным налогом, должна была провести зачет по итогам налогового периода. Следовательно, недоимка по НДФЛ и пени начислены неправомерно.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Суды исходили из того, что у министерства отсутствовала обязанность самостоятельно учитывать факт наличия у общества переплаты по налогу в таком же размере, поскольку решение о зачете недоимки в счет имевшейся переплаты инспекцией не принималось. В обоснование данного вывода суды сослались на то, что, согласно п. 5 ст. 78 НК РФ, для принятия решения о зачете излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки налоговому органу дается десятидневный срок со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога. Однако в материалах дела отсутствовали доказательства того, что на момент представления информации в государственный орган налоговому органу было известно о допущенной переплате и нарушен указанный срок проведения зачета. При этом общество самостоятельно с заявлением о проведении зачета в налоговый орган не обращалось.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Суды исходили из того, что у министерства отсутствовала обязанность самостоятельно учитывать факт наличия у общества переплаты по налогу в таком же размере, поскольку решение о зачете недоимки в счет имевшейся переплаты инспекцией не принималось. В обоснование данного вывода суды сослались на то, что, согласно п. 5 ст. 78 НК РФ, для принятия решения о зачете излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки налоговому органу дается десятидневный срок со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога. Однако в материалах дела отсутствовали доказательства того, что на момент представления информации в государственный орган налоговому органу было известно о допущенной переплате и нарушен указанный срок проведения зачета. При этом общество самостоятельно с заявлением о проведении зачета в налоговый орган не обращалось.
Приказ ФНС РФ от 28.05.2010 N ММВ-7-8/261@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам", "Порядком формирования "Журнала результатов работы по зачетам и возвратам")3.1.4. Графы 11 - 30 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно.
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам", "Порядком формирования "Журнала результатов работы по зачетам и возвратам")3.1.4. Графы 11 - 30 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно.