С какой даты считать налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу С какой даты считать налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на имущество организаций: Налоговый орган доначислил налог на снесенное здание, прекращение права собственности на которое не зарегистрировано
(КонсультантПлюс, 2024)Документами, подтверждающими факт уничтожения (утраты физических свойств) имущества на дату прекращения исчисления налога на имущество.
(КонсультантПлюс, 2024)Документами, подтверждающими факт уничтожения (утраты физических свойств) имущества на дату прекращения исчисления налога на имущество.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 52 "Порядок исчисления налога, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В августе налогоплательщик направил предпринимателю налоговое уведомление, в котором произвел расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год, исходя из ставки 0,5 процента. Установив, что принадлежащие предпринимателю объекты недвижимого имущества с 01.01.2019 включены в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в октябре 2020 года налоговый орган произвел перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019 год, применив ставку 2 процента. Налогоплательщик полагал ввиду наличия у него переплаты по иным налогам на дату выставления первого уведомления, что налог на имущество считается уплаченным на дату формирования уведомления, его размер не мог быть увеличен в силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ. Суд признал правомерным направление налогоплательщику второго уведомления. Суд отметил, что второе уведомление соответствовало налоговой обязанности предпринимателя, на дату его направления налог предпринимателем уплачен не был, предприниматель уплатил налог по первому уведомлению только после получения второго. Суд отклонил довод предпринимателя о наличии у налогового органа обязанности самостоятельно осуществить зачет имеющейся у предпринимателя переплаты на момент формирования первого налогового уведомления на основании положений абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ. Суд указал, что абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ и вступил в силу с 1 января 2021 года, то есть после направления предпринимателю как первого, так и второго налогового уведомления. В период после направления первого уведомления и до даты формирования второго предприниматель не направлял в налоговый орган заявления о зачете имеющейся переплаты в счет уплаты платежей по налогу на имущество, кроме того, после получения первого уведомления предприниматель обращался в налоговый орган с заявлением о возврате НДФЛ, которое было исполнено налоговым органом. Поскольку налог подлежал уплате до 01.12.2020, у налогового органа до этой даты отсутствовали законные основания для принятия принудительных мер в отношении сумм налога на имущество, подлежащих уплате налогоплательщиком за 2019 год, в том числе для направления переплаты по иным налогам в счет погашения недоимки по налогу на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В августе налогоплательщик направил предпринимателю налоговое уведомление, в котором произвел расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год, исходя из ставки 0,5 процента. Установив, что принадлежащие предпринимателю объекты недвижимого имущества с 01.01.2019 включены в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в октябре 2020 года налоговый орган произвел перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019 год, применив ставку 2 процента. Налогоплательщик полагал ввиду наличия у него переплаты по иным налогам на дату выставления первого уведомления, что налог на имущество считается уплаченным на дату формирования уведомления, его размер не мог быть увеличен в силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ. Суд признал правомерным направление налогоплательщику второго уведомления. Суд отметил, что второе уведомление соответствовало налоговой обязанности предпринимателя, на дату его направления налог предпринимателем уплачен не был, предприниматель уплатил налог по первому уведомлению только после получения второго. Суд отклонил довод предпринимателя о наличии у налогового органа обязанности самостоятельно осуществить зачет имеющейся у предпринимателя переплаты на момент формирования первого налогового уведомления на основании положений абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ. Суд указал, что абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ и вступил в силу с 1 января 2021 года, то есть после направления предпринимателю как первого, так и второго налогового уведомления. В период после направления первого уведомления и до даты формирования второго предприниматель не направлял в налоговый орган заявления о зачете имеющейся переплаты в счет уплаты платежей по налогу на имущество, кроме того, после получения первого уведомления предприниматель обращался в налоговый орган с заявлением о возврате НДФЛ, которое было исполнено налоговым органом. Поскольку налог подлежал уплате до 01.12.2020, у налогового органа до этой даты отсутствовали законные основания для принятия принудительных мер в отношении сумм налога на имущество, подлежащих уплате налогоплательщиком за 2019 год, в том числе для направления переплаты по иным налогам в счет погашения недоимки по налогу на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Компании, добросовестно заплатившие налоги на основе данных из ЕГРН, не должны отвечать за ошибки, которые содержатся в реестре
(Шестакова М.)
("ЭЖ-Юрист", 2019, N 9)Недавно Конституционный Суд рассмотрел еще одно дело, в котором разрешил для расчета налога ориентироваться не на инвентаризационную, а на кадастровую стоимость недвижимости в ситуации, если в субъекте РФ пока не принято решение о расчете налога на основании кадастровой стоимости (Постановление КС РФ от 15.02.2019 N 10-П). Налоговики начислили Низамовой О.Ф. - собственнику жилого дома - налог на имущество на 47 000 руб. Они исходили из того, что инвентаризационная стоимость дома составляет 3 млн руб., а значит, применяется ставка 1,5%. Налоговый орган исходил из инвентаризационной стоимости, поскольку в этом субъекте РФ еще не была установлена дата начала применения расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости. Действует переходный период до 2020 г. Собственница посчитала, что если исходить из кадастровой стоимости, то пришлось бы заплатить 2 874 руб. налога, то есть в 16 раз меньше. Это связано с тем, что кадастровая стоимость дома составляла 2,8 млн руб., а применяемая налоговая ставка была 0,1%. В суде добиться перерасчета собственнице не удалось.
(Шестакова М.)
("ЭЖ-Юрист", 2019, N 9)Недавно Конституционный Суд рассмотрел еще одно дело, в котором разрешил для расчета налога ориентироваться не на инвентаризационную, а на кадастровую стоимость недвижимости в ситуации, если в субъекте РФ пока не принято решение о расчете налога на основании кадастровой стоимости (Постановление КС РФ от 15.02.2019 N 10-П). Налоговики начислили Низамовой О.Ф. - собственнику жилого дома - налог на имущество на 47 000 руб. Они исходили из того, что инвентаризационная стоимость дома составляет 3 млн руб., а значит, применяется ставка 1,5%. Налоговый орган исходил из инвентаризационной стоимости, поскольку в этом субъекте РФ еще не была установлена дата начала применения расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости. Действует переходный период до 2020 г. Собственница посчитала, что если исходить из кадастровой стоимости, то пришлось бы заплатить 2 874 руб. налога, то есть в 16 раз меньше. Это связано с тем, что кадастровая стоимость дома составляла 2,8 млн руб., а применяемая налоговая ставка была 0,1%. В суде добиться перерасчета собственнице не удалось.
Статья: Налог на имущество при уменьшении кадастровой стоимости недвижимости по решению комиссии
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)В апреле 2022 года организация подала заявление в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости с целью уменьшения кадастровой стоимости нежилого здания по состоянию на 01.01.2021. Положительное решение комиссии об уменьшении кадастровой стоимости имущества получено 14.06.2022. С какой даты необходимо исчислять налог на имущество и авансовые платежи по нему с учетом измененной кадастровой стоимости: с 01.01.2021, 01.01.2022 или 14.06.2022?
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)В апреле 2022 года организация подала заявление в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости с целью уменьшения кадастровой стоимости нежилого здания по состоянию на 01.01.2021. Положительное решение комиссии об уменьшении кадастровой стоимости имущества получено 14.06.2022. С какой даты необходимо исчислять налог на имущество и авансовые платежи по нему с учетом измененной кадастровой стоимости: с 01.01.2021, 01.01.2022 или 14.06.2022?