Розничная торговля со склада енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Розничная торговля со склада енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, налогоплательщик применял две системы налогообложения: ОСН (оптовая торговля с оптового склада) и спецрежим в виде ЕНВД (розничная торговля через торговые точки).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, налогоплательщик применял две системы налогообложения: ОСН (оптовая торговля с оптового склада) и спецрежим в виде ЕНВД (розничная торговля через торговые точки).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД при торговле строительными материалами, доначислил налог по УСН. Суд установил, что арендованные налогоплательщиком для осуществления деятельности нежилые помещения (административное здание и склад) не относятся к объектам стационарной торговой сети и не соответствуют понятию нестационарной торговой сети. Помещения использовались налогоплательщиком для демонстрации товаров и расчетов с покупателями, при этом сами товары отпускались покупателям со склада, то есть вне места демонстрации образцов и выбора товара. Помещения, в которых происходили выписка товаров и расчеты, не оснащены торговым оборудованием и местами для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в помещениях были установлены стенды, стеллажи с образцами товаров, стены обшиты образцами товаров, на основании которых покупатели выбирали товар, при реализации товара покупателям отгрузка товара производилась со склада, вне места выбора и оплаты товара. Суд пришел к выводу, что такой вид торговли не может быть признан розничной торговлей для целей налогообложения ЕНВД, и признал правомерным доначисление единого налога по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД при торговле строительными материалами, доначислил налог по УСН. Суд установил, что арендованные налогоплательщиком для осуществления деятельности нежилые помещения (административное здание и склад) не относятся к объектам стационарной торговой сети и не соответствуют понятию нестационарной торговой сети. Помещения использовались налогоплательщиком для демонстрации товаров и расчетов с покупателями, при этом сами товары отпускались покупателям со склада, то есть вне места демонстрации образцов и выбора товара. Помещения, в которых происходили выписка товаров и расчеты, не оснащены торговым оборудованием и местами для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в помещениях были установлены стенды, стеллажи с образцами товаров, стены обшиты образцами товаров, на основании которых покупатели выбирали товар, при реализации товара покупателям отгрузка товара производилась со склада, вне места выбора и оплаты товара. Суд пришел к выводу, что такой вид торговли не может быть признан розничной торговлей для целей налогообложения ЕНВД, и признал правомерным доначисление единого налога по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Розничная купля-продажа2.2. Вывод из судебной практики: Если оплата товара производилась в торговом помещении, а передача покупателям осуществлялась на складе (или в ином помещении, которое не является торговым), то такая деятельность не является розничной торговлей для целей применения ЕНВД.
Статья: Когда "вмененка" была возможной...
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 9)При вынесении судебных актов арбитры учли представленное обществом аудиторское заключение, из которого также следует, что суммы НДС, предъявленные поставщиками по товарам, используемым одновременно в оптовой и розничной торговле, в течение квартала регистрируются в книге покупок на всю сумму, указанную в счете-фактуре. Размер налоговых вычетов корректируется по итогам налогового периода (квартала). Корректировка осуществляется путем восстановления НДС на стоимость реализованных товаров от деятельности, облагаемой ЕНВД, за соответствующий квартал. Данная корректировка производится по отдельным счетам-фактурам с кодом 21. Аудитор пришел к выводу, что раздельный учет организован путем установки в программе соответствующих настроек, а именно в "1С:Предприятие" не предусмотрена продажа с одного склада в режиме ОСНО и спецрежиме в виде ЕНВД одновременно. Для того чтобы продавать товар в розницу, его нужно сначала переместить на розничный склад. Соответственно, общество формирует регистр налогового учета о движении товаров с оптового склада на розничный. Обозначенная организация учета позволяет разграничить движение товара между оптовой и розничной реализацией, благодаря чему возникает возможность точно отследить "входной" НДС в разрезе входящих документов.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 9)При вынесении судебных актов арбитры учли представленное обществом аудиторское заключение, из которого также следует, что суммы НДС, предъявленные поставщиками по товарам, используемым одновременно в оптовой и розничной торговле, в течение квартала регистрируются в книге покупок на всю сумму, указанную в счете-фактуре. Размер налоговых вычетов корректируется по итогам налогового периода (квартала). Корректировка осуществляется путем восстановления НДС на стоимость реализованных товаров от деятельности, облагаемой ЕНВД, за соответствующий квартал. Данная корректировка производится по отдельным счетам-фактурам с кодом 21. Аудитор пришел к выводу, что раздельный учет организован путем установки в программе соответствующих настроек, а именно в "1С:Предприятие" не предусмотрена продажа с одного склада в режиме ОСНО и спецрежиме в виде ЕНВД одновременно. Для того чтобы продавать товар в розницу, его нужно сначала переместить на розничный склад. Соответственно, общество формирует регистр налогового учета о движении товаров с оптового склада на розничный. Обозначенная организация учета позволяет разграничить движение товара между оптовой и розничной реализацией, благодаря чему возникает возможность точно отследить "входной" НДС в разрезе входящих документов.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 29.01.2015 N 74-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Джикии Джансуха Давидовича на нарушение его конституционных прав статьями 346.26 - 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, Д.Д. Джикия осуществлял розничную торговлю в помещении ангарного склада и применял для исчисления единого налога на вмененный доход физический показатель - торговое место (в 2008 и 2009 годах) и площадь торгового места (в 2010 году), при этом не включая в площадь торгового места часть помещения ангара, которую он использовал для хранения товара. В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, что площадь помещения склада, не учитываемая налогоплательщиком для целей уплаты единого налога на вмененный доход, фактически используется им для реализации товара покупателям (доступ покупателей к соответствующей площади не ограничен, на ней представлены образцы товара с ценниками и т.д.). В связи с этим налоговым органом принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности и доначислении ему сумм единого налога на вмененный доход исходя из всей площади ангарного склада. Актами арбитражных судов налогоплательщику отказано в признании указанного решения налогового органа недействительным.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Джикии Джансуха Давидовича на нарушение его конституционных прав статьями 346.26 - 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, Д.Д. Джикия осуществлял розничную торговлю в помещении ангарного склада и применял для исчисления единого налога на вмененный доход физический показатель - торговое место (в 2008 и 2009 годах) и площадь торгового места (в 2010 году), при этом не включая в площадь торгового места часть помещения ангара, которую он использовал для хранения товара. В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, что площадь помещения склада, не учитываемая налогоплательщиком для целей уплаты единого налога на вмененный доход, фактически используется им для реализации товара покупателям (доступ покупателей к соответствующей площади не ограничен, на ней представлены образцы товара с ценниками и т.д.). В связи с этим налоговым органом принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности и доначислении ему сумм единого налога на вмененный доход исходя из всей площади ангарного склада. Актами арбитражных судов налогоплательщику отказано в признании указанного решения налогового органа недействительным.
<Письмо> ФНС РФ от 22.02.2005 N 22-2-16/232
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"При этом следует иметь в виду, что площади складских, офисных, подсобных и иных помещений стационарного объекта организации торговли, не предназначенных для ведения розничной торговли и оказания услуг покупателям, учитываются налогоплательщиком при исчислении единого налога на вмененный доход только в том случае, если такие помещения им фактически используются в указанных выше целях.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"При этом следует иметь в виду, что площади складских, офисных, подсобных и иных помещений стационарного объекта организации торговли, не предназначенных для ведения розничной торговли и оказания услуг покупателям, учитываются налогоплательщиком при исчислении единого налога на вмененный доход только в том случае, если такие помещения им фактически используются в указанных выше целях.