Роялти товарный знак НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Роялти товарный знак НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Риски по НДС при безвозмездной передаче иностранной организацией товарного знака
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Российская организация согласно договору получает от иностранной организации исключительную лицензию на использование товарных знаков без уплаты роялти, то есть на безвозмездной основе. Какие возникают в этой ситуации налоговые риски по НДС у российской организации?
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Российская организация согласно договору получает от иностранной организации исключительную лицензию на использование товарных знаков без уплаты роялти, то есть на безвозмездной основе. Какие возникают в этой ситуации налоговые риски по НДС у российской организации?
Вопрос: По лицензионному договору с итальянским поставщиком, у которого приобретена производственная линия, организация обязуется выплачивать лицензионные платежи за представление лицензии на использование товарного знака, патента и за передачу ноу-хау. Обязана ли организация уплачивать НДС как налоговый агент?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Для того чтобы применить указанную льготу, необходимо проверить, входит объект исключительного права в льготируемый список или нет. Так, патент на изобретение и ноу-хау для производства продукции включены в льготируемый список. В этой части применение льготы по НДС возможно. Вместе с тем такой объект исключительных прав, как товарный знак, в норму не включен, следовательно, налогообложение по НДС будет производиться в общеустановленном порядке (то есть с вознаграждения в виде роялти за использование товарного знака необходимо исчислить, удержать и перечислить НДС в бюджет). При этом для того, чтобы корректно применить льготу, лицензионный договор должен предусматривать суммы в разрезе каждой выплаты (в зависимости от ее основания - конкретного объекта интеллектуальной собственности); при отсутствии такого разграничения не исключены споры с контролирующими органами.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Для того чтобы применить указанную льготу, необходимо проверить, входит объект исключительного права в льготируемый список или нет. Так, патент на изобретение и ноу-хау для производства продукции включены в льготируемый список. В этой части применение льготы по НДС возможно. Вместе с тем такой объект исключительных прав, как товарный знак, в норму не включен, следовательно, налогообложение по НДС будет производиться в общеустановленном порядке (то есть с вознаграждения в виде роялти за использование товарного знака необходимо исчислить, удержать и перечислить НДС в бюджет). При этом для того, чтобы корректно применить льготу, лицензионный договор должен предусматривать суммы в разрезе каждой выплаты (в зависимости от ее основания - конкретного объекта интеллектуальной собственности); при отсутствии такого разграничения не исключены споры с контролирующими органами.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 11.10.2006 N ШТ-6-03/996@
<О направлении разъяснений за III квартал 2006 года по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость>
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость при осуществлении операций, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации")Вопрос 6. В соответствии с условиями лицензионного договора, предусматривающего передачу иностранной организацией неисключительного права пользования товарным знаком российской организации, лицензионные платежи за предоставленное право определяются российской организацией ежеквартально на основании дифференцированного расчета роялти. При этом указанный расчет составляется российской организацией на последний день отчетного квартала и направляется для утверждения иностранной организации. Оплата роялти за каждый отчетный квартал производится в срок не позднее 180-ти дней после завершения отчетного периода. Подлежит ли исчислению и перечислению в бюджет налог на добавленную стоимость с роялти, если лицензиат исчислил роялти за III и IV квартал в 2005 г., а уплату его осуществил в 2006 г.?
<О направлении разъяснений за III квартал 2006 года по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость>
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость при осуществлении операций, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации")Вопрос 6. В соответствии с условиями лицензионного договора, предусматривающего передачу иностранной организацией неисключительного права пользования товарным знаком российской организации, лицензионные платежи за предоставленное право определяются российской организацией ежеквартально на основании дифференцированного расчета роялти. При этом указанный расчет составляется российской организацией на последний день отчетного квартала и направляется для утверждения иностранной организации. Оплата роялти за каждый отчетный квартал производится в срок не позднее 180-ти дней после завершения отчетного периода. Подлежит ли исчислению и перечислению в бюджет налог на добавленную стоимость с роялти, если лицензиат исчислил роялти за III и IV квартал в 2005 г., а уплату его осуществил в 2006 г.?