Реконструкция здания налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Реконструкция здания налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление налога на имущество, указав на неправильное определение инспекцией стоимости основных средств. Суд установил, что проведенные налоговым органом и судом экспертизы подтвердили, что установить стоимость работ и материалов по реконструкции главного здания и здания конторы пансионата невозможно. Документов по встречным проверкам, позволяющих установить стоимость работ и материалов, налоговый орган не представил. Более того, налоговый орган не доказал проведение реконструкции здания конторы пансионата, имеющей самостоятельный кадастровый номер: ни одно из доказательств не подтверждает создание каких-либо неотделимых улучшений этого здания. Кроме того, инспекция определила стоимость основных средств общества (главного здания и здания конторы) с учетом НДС, что противоречит в том числе п. 8 ПБУ 6/01. Суд признал доначисление налога на имущество незаконным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление налога на имущество, указав на неправильное определение инспекцией стоимости основных средств. Суд установил, что проведенные налоговым органом и судом экспертизы подтвердили, что установить стоимость работ и материалов по реконструкции главного здания и здания конторы пансионата невозможно. Документов по встречным проверкам, позволяющих установить стоимость работ и материалов, налоговый орган не представил. Более того, налоговый орган не доказал проведение реконструкции здания конторы пансионата, имеющей самостоятельный кадастровый номер: ни одно из доказательств не подтверждает создание каких-либо неотделимых улучшений этого здания. Кроме того, инспекция определила стоимость основных средств общества (главного здания и здания конторы) с учетом НДС, что противоречит в том числе п. 8 ПБУ 6/01. Суд признал доначисление налога на имущество незаконным.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком пониженной ставки налога на имущество (0,9 процента), предусмотренной законом Мурманской области от 26.11.2003 N 446-01-ЗМО "О налоге на имущество организаций", поскольку имущество, в отношении которого налогоплательщик применил пониженную ставку, было принято на учет до заключения соглашения о государственной поддержке инвестиционной деятельности. Суд установил, что налогоплательщик с 2007 года реконструировал здание гостиничного комплекса, в 2014 году первый этап реконструкции был завершен, в эксплуатацию было введено здание гостиницы. В 2017 году налогоплательщик заключил с правительством субъекта РФ соглашение о государственной поддержке инвестиционной деятельности при реализации приоритетного инвестиционного проекта по реконструкции гостиничного комплекса, которое предусматривало возможность применения пониженной ставки налога на имущество. При исчислении налога на имущество за 2017 год налогоплательщик применил пониженную ставку налога. Суд пришел к выводу о соблюдении налогоплательщиком условий для применения пониженной ставки налога. Суд указал, что датой начала реализации налогоплательщиком проекта является дата фактического начала работ, а не дата заключения соглашения, законодательством не предусмотрено, что пониженная ставка может применяться только в отношении имущества, принятого на учет после заключения соглашения о государственной поддержке инвестиционной деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком пониженной ставки налога на имущество (0,9 процента), предусмотренной законом Мурманской области от 26.11.2003 N 446-01-ЗМО "О налоге на имущество организаций", поскольку имущество, в отношении которого налогоплательщик применил пониженную ставку, было принято на учет до заключения соглашения о государственной поддержке инвестиционной деятельности. Суд установил, что налогоплательщик с 2007 года реконструировал здание гостиничного комплекса, в 2014 году первый этап реконструкции был завершен, в эксплуатацию было введено здание гостиницы. В 2017 году налогоплательщик заключил с правительством субъекта РФ соглашение о государственной поддержке инвестиционной деятельности при реализации приоритетного инвестиционного проекта по реконструкции гостиничного комплекса, которое предусматривало возможность применения пониженной ставки налога на имущество. При исчислении налога на имущество за 2017 год налогоплательщик применил пониженную ставку налога. Суд пришел к выводу о соблюдении налогоплательщиком условий для применения пониженной ставки налога. Суд указал, что датой начала реализации налогоплательщиком проекта является дата фактического начала работ, а не дата заключения соглашения, законодательством не предусмотрено, что пониженная ставка может применяться только в отношении имущества, принятого на учет после заключения соглашения о государственной поддержке инвестиционной деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Земельный налог и стоимость построенного здания гостиницы
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, по мнению Минфина, на период реконструкции служебного здания суммы начисленных земельного налога и налога на имущество организаций учитываются для налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, по мнению Минфина, на период реконструкции служебного здания суммы начисленных земельного налога и налога на имущество организаций учитываются для налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
"Годовой отчет - 2023"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Тем не менее споры по этому вопросу не прекращаются. Так, компания посчитала, что налогом на имущество не облагается система вентиляции и кондиционирования, установленная в здании в процессе реконструкции, поскольку она является движимым имуществом и она:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Тем не менее споры по этому вопросу не прекращаются. Так, компания посчитала, что налогом на имущество не облагается система вентиляции и кондиционирования, установленная в здании в процессе реконструкции, поскольку она является движимым имуществом и она:
Нормативные акты
Федеральный закон от 10.01.2006 N 16-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"3) осуществление инвестиций в форме капитальных вложений. Капитальными вложениями, учитываемыми при определении стоимости инвестиционного проекта, являются инвестиции в основной капитал (основные средства), а именно затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных фондов, реконструкцию зданий, приобретение транспортных средств, машин, оборудования, инструментов, инвентаря. Не учитываются в качестве капитальных вложений при определении стоимости инвестиционного проекта стоимость имущества, переданного в уставный капитал резидента, затраты на приобретение у резидентов или других лиц имущества, которое находилось в собственности резидентов и в отношении которого ранее применялась налоговая ставка налога на имущество организаций в размерах, установленных пунктами 3 и 4 статьи 385.1 Налогового кодекса Российской Федерации, затраты на приобретение легковых автомобилей, спортивных, туристских и прогулочных судов (за исключением затрат на приобретение спортивных, туристских и прогулочных судов резидентом, реализующим инвестиционный проект в области туристско-рекреационной деятельности), затраты на приобретение земельных участков, зданий и сооружений, объектов незавершенного строительства, а также затраты на приобретение, строительство и реконструкцию жилых помещений;
(ред. от 25.12.2023)
"Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"3) осуществление инвестиций в форме капитальных вложений. Капитальными вложениями, учитываемыми при определении стоимости инвестиционного проекта, являются инвестиции в основной капитал (основные средства), а именно затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных фондов, реконструкцию зданий, приобретение транспортных средств, машин, оборудования, инструментов, инвентаря. Не учитываются в качестве капитальных вложений при определении стоимости инвестиционного проекта стоимость имущества, переданного в уставный капитал резидента, затраты на приобретение у резидентов или других лиц имущества, которое находилось в собственности резидентов и в отношении которого ранее применялась налоговая ставка налога на имущество организаций в размерах, установленных пунктами 3 и 4 статьи 385.1 Налогового кодекса Российской Федерации, затраты на приобретение легковых автомобилей, спортивных, туристских и прогулочных судов (за исключением затрат на приобретение спортивных, туристских и прогулочных судов резидентом, реализующим инвестиционный проект в области туристско-рекреационной деятельности), затраты на приобретение земельных участков, зданий и сооружений, объектов незавершенного строительства, а также затраты на приобретение, строительство и реконструкцию жилых помещений;
Федеральный закон от 28.12.2013 N 410-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации""3) осуществление инвестиций в форме капитальных вложений. Капитальными вложениями, учитываемыми при определении минимальной стоимости инвестиционного проекта, являются инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных фондов, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования, инструментов, инвентаря (за исключением затрат на приобретение недвижимого имущества, которое находилось в собственности других резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области и в отношении которого указанными резидентами на день передачи этого имущества применялась налоговая ставка налога на имущество организаций в размерах, установленных пунктами 4 и 5 статьи 385.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, затрат на приобретение легковых автомобилей, спортивных, туристских и прогулочных судов, а также затрат на строительство и реконструкцию жилых помещений, которые не учитываются в качестве капитальных вложений при определении стоимости инвестиционного проекта);";
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации""3) осуществление инвестиций в форме капитальных вложений. Капитальными вложениями, учитываемыми при определении минимальной стоимости инвестиционного проекта, являются инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных фондов, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования, инструментов, инвентаря (за исключением затрат на приобретение недвижимого имущества, которое находилось в собственности других резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области и в отношении которого указанными резидентами на день передачи этого имущества применялась налоговая ставка налога на имущество организаций в размерах, установленных пунктами 4 и 5 статьи 385.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, затрат на приобретение легковых автомобилей, спортивных, туристских и прогулочных судов, а также затрат на строительство и реконструкцию жилых помещений, которые не учитываются в качестве капитальных вложений при определении стоимости инвестиционного проекта);";