Регламент планирования выездных проверок
Подборка наиболее важных документов по запросу Регламент планирования выездных проверок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Государственный контроль (надзор): монография"
(Зырянов С.М.)
("КОНТРАКТ", 2023)Закон N 294-ФЗ преодолел отступления от первоначальной концепции законодательной регламентации контроля (надзора) и создал еще более существенные гарантии осуществления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями хозяйственной деятельности. В частности, были введены: планирование проведения плановых проверок и согласование проведения внеплановых проверок с органами прокуратуры; обязательное уведомление контролируемого лица о проведении плановых и внеплановых выездных проверок; введены ведомственные административные регламенты осуществления контроля (надзора); установлен приоритет документарных проверок над выездными; определены ограничение сроков проведения проверок и дополнительные ограничения в части периодичности и сроков проведения проверок в отношении субъектов малого предпринимательства и др. Законодатель предусмотрел перечень грубых нарушений требований к организации и проведению проверок и, руководствуясь доктриной плодов отравленного дерева, установил правило о том, что результаты проверки, проведенной с грубым нарушением, признаются недействительными.
(Зырянов С.М.)
("КОНТРАКТ", 2023)Закон N 294-ФЗ преодолел отступления от первоначальной концепции законодательной регламентации контроля (надзора) и создал еще более существенные гарантии осуществления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями хозяйственной деятельности. В частности, были введены: планирование проведения плановых проверок и согласование проведения внеплановых проверок с органами прокуратуры; обязательное уведомление контролируемого лица о проведении плановых и внеплановых выездных проверок; введены ведомственные административные регламенты осуществления контроля (надзора); установлен приоритет документарных проверок над выездными; определены ограничение сроков проведения проверок и дополнительные ограничения в части периодичности и сроков проведения проверок в отношении субъектов малого предпринимательства и др. Законодатель предусмотрел перечень грубых нарушений требований к организации и проведению проверок и, руководствуясь доктриной плодов отравленного дерева, установил правило о том, что результаты проверки, проведенной с грубым нарушением, признаются недействительными.
Статья: Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков как самостоятельная форма налогового контроля
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)По мнению налоговых органов, указанные полномочия реализуются ими в рамках предпроверочного анализа в целях реализации концепции риск-ориентированного подхода в отношении проведения контрольных мероприятий, провозглашенного в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок <19>. Раздел 3 указанной Концепции устанавливает основные подходы к структуре отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок на базе всестороннего анализа всей поступающей в налоговые органы из внутренних и внешних источников информации в отношении как отдельной сделки, так и деятельности налогоплательщика в целом. В частности, налоговыми органами должен проводиться анализ финансово-экономических показателей деятельности налогоплательщиков (в том числе сумм исчисленных и уплаченных налоговых платежей, показателей налоговой и (или) бухгалтерской отчетности, противоречия и искажения между сведениями, содержащимися в представленных документах, и (или) несоответствие информации, которой располагает налоговый орган, и др.). Изначально предпроверочный анализ как раз и должен был стать аналитической работой по оценке состояния расчетов налогоплательщиков с бюджетом <20>. По крайней мере именно такое понимание усматривается из Административного регламента по осуществлению налоговыми органами валютного контроля.
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)По мнению налоговых органов, указанные полномочия реализуются ими в рамках предпроверочного анализа в целях реализации концепции риск-ориентированного подхода в отношении проведения контрольных мероприятий, провозглашенного в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок <19>. Раздел 3 указанной Концепции устанавливает основные подходы к структуре отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок на базе всестороннего анализа всей поступающей в налоговые органы из внутренних и внешних источников информации в отношении как отдельной сделки, так и деятельности налогоплательщика в целом. В частности, налоговыми органами должен проводиться анализ финансово-экономических показателей деятельности налогоплательщиков (в том числе сумм исчисленных и уплаченных налоговых платежей, показателей налоговой и (или) бухгалтерской отчетности, противоречия и искажения между сведениями, содержащимися в представленных документах, и (или) несоответствие информации, которой располагает налоговый орган, и др.). Изначально предпроверочный анализ как раз и должен был стать аналитической работой по оценке состояния расчетов налогоплательщиков с бюджетом <20>. По крайней мере именно такое понимание усматривается из Административного регламента по осуществлению налоговыми органами валютного контроля.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 15.12.2017 N ММВ-7-3/1065@
(ред. от 28.12.2021)
"Об утверждении Регламента взаимодействия межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и центрального аппарата Федеральной налоговой службы при составлении мотивированного мнения налогового органа, поступлении разногласий организации на мотивированное мнение налогового органа, проведении взаимосогласительной процедуры и оформлении результатов окончания налогового мониторинга"
(вместе с "Регламентом взаимодействия межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и структурных подразделений центрального аппарата Федеральной налоговой службы при составлении мотивированного мнения налогового органа, поступлении разногласий организации на мотивированное мнение налогового органа, проведении взаимосогласительной процедуры и оформлении результатов окончания налогового мониторинга")24. В случае невыполнения организацией мотивированного мнения (мнений) структурное подразделение налогового органа, проводящее налоговый мониторинг не позднее 10 дней со дня уведомления организации в соответствии с пунктом 23 настоящего Регламента, направляет информацию о данном факте в структурное подразделение налогового органа, отвечающее за анализ и планирование выездных налоговых проверок, для рассмотрения вопроса о включении организации в план проведения выездных налоговых проверок за период, за который проводился налоговый мониторинг.
(ред. от 28.12.2021)
"Об утверждении Регламента взаимодействия межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и центрального аппарата Федеральной налоговой службы при составлении мотивированного мнения налогового органа, поступлении разногласий организации на мотивированное мнение налогового органа, проведении взаимосогласительной процедуры и оформлении результатов окончания налогового мониторинга"
(вместе с "Регламентом взаимодействия межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и структурных подразделений центрального аппарата Федеральной налоговой службы при составлении мотивированного мнения налогового органа, поступлении разногласий организации на мотивированное мнение налогового органа, проведении взаимосогласительной процедуры и оформлении результатов окончания налогового мониторинга")24. В случае невыполнения организацией мотивированного мнения (мнений) структурное подразделение налогового органа, проводящее налоговый мониторинг не позднее 10 дней со дня уведомления организации в соответствии с пунктом 23 настоящего Регламента, направляет информацию о данном факте в структурное подразделение налогового органа, отвечающее за анализ и планирование выездных налоговых проверок, для рассмотрения вопроса о включении организации в план проведения выездных налоговых проверок за период, за который проводился налоговый мониторинг.
<Информационное сообщение> ФНС РФ от 16.02.2010
"О регистрации контрольно-кассовой техники (ККТ), встраиваемой в платежные терминалы"Регистрация ККТ, установленной в платежном (банковском) терминале, проводится с обязательным выездом представителя налогового органа, платежного агента или его представителя, в том числе специалиста ЦТО, на место установки платежного терминала. При этом Административным регламентом на прием и оформление документов отводится 30 минут на каждого заявителя, а на осуществление всей регистрации установлен срок 5 дней.
"О регистрации контрольно-кассовой техники (ККТ), встраиваемой в платежные терминалы"Регистрация ККТ, установленной в платежном (банковском) терминале, проводится с обязательным выездом представителя налогового органа, платежного агента или его представителя, в том числе специалиста ЦТО, на место установки платежного терминала. При этом Административным регламентом на прием и оформление документов отводится 30 минут на каждого заявителя, а на осуществление всей регистрации установлен срок 5 дней.