Реализованная курсовая разница
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализованная курсовая разница (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 284.3 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган посчитал, что налогоплательщиком не соблюдено установленное НК РФ условие о 90-процентной доле дохода от реализации продукции, произведенной в рамках реализации регионального инвестиционного проекта (далее - РИП), поскольку он не подтвердил использование кредитных средств, по которым была получена спорная положительная курсовая разница, на ведение деятельности при реализации РИП, следовательно, налогоплательщик не вправе применять ставку 0 процентов по налогу на прибыль на основании п. 1 ст. 284.3 НК РФ. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, указав, что для целей применения пониженной налоговой ставки участником РИП значение имеет объективная связь рассматриваемых доходов (расходов) с деятельностью по производству товаров, включая те случаи, когда определенные доходы (расходы) имели место на стадии инвестирования в товары, производимые в результате реализации РИП. Если в рамках реализации РИП налогоплательщиком получены доходы, формально не относящиеся к доходам от реализации, но при этом непосредственно связанные с инвестиционной и производственной деятельностью в рамках реализации РИП (в том числе положительные курсовые разницы по кредитным обязательствам, возникшим на стадии осуществления инвестиций или производства в рамках РИП), такие доходы должны приравниваться к доходам от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП. Суд установил, что налогоплательщик еще не получал прибыли от реализации и не осуществлял никаких иных видов деятельности, кроме деятельности, связанной с реализацией РИП, с начала осуществления инвестиций в проект (2013 год) и до 2017 года общество не имело иных доходов, а единственным источником финансирования проекта служили привлеченные средства, следовательно, доходы, возникшие у общества в виде положительной курсовой разницы, в целях расчета пропорции должны приравниваться к доходам от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП, и соответствующим образом учитываться при определении соотношения доходов согласно п. 1 ст. 284.3 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган посчитал, что налогоплательщиком не соблюдено установленное НК РФ условие о 90-процентной доле дохода от реализации продукции, произведенной в рамках реализации регионального инвестиционного проекта (далее - РИП), поскольку он не подтвердил использование кредитных средств, по которым была получена спорная положительная курсовая разница, на ведение деятельности при реализации РИП, следовательно, налогоплательщик не вправе применять ставку 0 процентов по налогу на прибыль на основании п. 1 ст. 284.3 НК РФ. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, указав, что для целей применения пониженной налоговой ставки участником РИП значение имеет объективная связь рассматриваемых доходов (расходов) с деятельностью по производству товаров, включая те случаи, когда определенные доходы (расходы) имели место на стадии инвестирования в товары, производимые в результате реализации РИП. Если в рамках реализации РИП налогоплательщиком получены доходы, формально не относящиеся к доходам от реализации, но при этом непосредственно связанные с инвестиционной и производственной деятельностью в рамках реализации РИП (в том числе положительные курсовые разницы по кредитным обязательствам, возникшим на стадии осуществления инвестиций или производства в рамках РИП), такие доходы должны приравниваться к доходам от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП. Суд установил, что налогоплательщик еще не получал прибыли от реализации и не осуществлял никаких иных видов деятельности, кроме деятельности, связанной с реализацией РИП, с начала осуществления инвестиций в проект (2013 год) и до 2017 года общество не имело иных доходов, а единственным источником финансирования проекта служили привлеченные средства, следовательно, доходы, возникшие у общества в виде положительной курсовой разницы, в целях расчета пропорции должны приравниваться к доходам от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП, и соответствующим образом учитываться при определении соотношения доходов согласно п. 1 ст. 284.3 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 288.1 "Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом установлено, что выплата дивидендов произведена за счет чистой прибыли общества, которая образовалась как за счет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, так и при осуществлении иной деятельности. В связи с невозможностью установить связь спорных доходов (расходов) с конкретным видом деятельности суд пришел к выводу о необходимости распределения курсовых разниц пропорционально доле дохода, полученного от деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, и доходов, полученных от иной хозяйственной деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом установлено, что выплата дивидендов произведена за счет чистой прибыли общества, которая образовалась как за счет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, так и при осуществлении иной деятельности. В связи с невозможностью установить связь спорных доходов (расходов) с конкретным видом деятельности суд пришел к выводу о необходимости распределения курсовых разниц пропорционально доле дохода, полученного от деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, и доходов, полученных от иной хозяйственной деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Что такое реализованные и нереализованные курсовые разницы?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Что такое реализованные и нереализованные курсовые разницы?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Что такое реализованные и нереализованные курсовые разницы?
Статья: Бухгалтерский учет сделок купли-продажи финансовых активов при неисполнении обязательств
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 10)- разница между рублевым эквивалентом приобретаемой иностранной валюты по курсу сделки, увеличенным/уменьшенным на стоимость ПФИ, представляющего собой актив/обязательство, и рублевым эквивалентом иностранной валюты по официальному курсу на дату исполнения договора, а также разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальным курсам на дату исполнения договора, скорректированная на стоимость ПФИ, представляющего собой актив или обязательство, признается в качестве реализованной курсовой разницы и переносится со счета 47408 на счета по учету доходов или расходов;
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 10)- разница между рублевым эквивалентом приобретаемой иностранной валюты по курсу сделки, увеличенным/уменьшенным на стоимость ПФИ, представляющего собой актив/обязательство, и рублевым эквивалентом иностранной валюты по официальному курсу на дату исполнения договора, а также разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальным курсам на дату исполнения договора, скорректированная на стоимость ПФИ, представляющего собой актив или обязательство, признается в качестве реализованной курсовой разницы и переносится со счета 47408 на счета по учету доходов или расходов;
Нормативные акты
Положение Банка России от 25.10.2017 N 612-П
(ред. от 19.06.2023)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2017 N 49203)Разница между рублевым эквивалентом приобретаемой иностранной валюты по курсу сделки, увеличенным на стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой актив, или уменьшенным на стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой обязательство, и рублевым эквивалентом иностранной валюты по официальному курсу на дату исполнения договора, являющегося производным финансовым инструментом, или разница между рублевыми эквивалентами иностранных валют по официальным курсам на дату исполнения договора, являющегося производным финансовым инструментом, скорректированная на стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой актив или обязательство, признается в качестве реализованной курсовой разницы и переносится со счета N 47408 на счета по учету доходов или расходов от операций с иностранной валютой (указанные доходы отражаются по символу ОФР подраздела "Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты в безналичной форме", расходы - по символу ОФР подраздела "Расходы по операциям купли-продажи иностранной валюты в безналичной форме").
(ред. от 19.06.2023)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2017 N 49203)Разница между рублевым эквивалентом приобретаемой иностранной валюты по курсу сделки, увеличенным на стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой актив, или уменьшенным на стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой обязательство, и рублевым эквивалентом иностранной валюты по официальному курсу на дату исполнения договора, являющегося производным финансовым инструментом, или разница между рублевыми эквивалентами иностранных валют по официальным курсам на дату исполнения договора, являющегося производным финансовым инструментом, скорректированная на стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой актив или обязательство, признается в качестве реализованной курсовой разницы и переносится со счета N 47408 на счета по учету доходов или расходов от операций с иностранной валютой (указанные доходы отражаются по символу ОФР подраздела "Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты в безналичной форме", расходы - по символу ОФР подраздела "Расходы по операциям купли-продажи иностранной валюты в безналичной форме").
Положение Банка России от 04.07.2011 N 372-П
(ред. от 06.06.2023)
"О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.07.2011 N 21445)Разница между рублевым эквивалентом приобретаемой иностранной валюты по курсу сделки, увеличенным на стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой актив, или уменьшенным на стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой обязательство, и рублевым эквивалентом иностранной валюты по официальному курсу на дату исполнения договора, являющегося производным финансовым инструментом, а также разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальным курсам на дату исполнения договора, являющегося производным финансовым инструментом, скорректированная на стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой актив или обязательство, признается в качестве реализованной курсовой разницы и переносится со счета N 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)" на счета по учету доходов или расходов (в ОФР указанные доходы отражаются по символам подразделов 1 и 2 раздела 6 "Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки" части 2 "Операционные доходы", расходы - по символам подразделов 1 и 2 раздела 6 "Расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценке" части 4 "Операционные расходы").
(ред. от 06.06.2023)
"О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.07.2011 N 21445)Разница между рублевым эквивалентом приобретаемой иностранной валюты по курсу сделки, увеличенным на стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой актив, или уменьшенным на стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой обязательство, и рублевым эквивалентом иностранной валюты по официальному курсу на дату исполнения договора, являющегося производным финансовым инструментом, а также разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальным курсам на дату исполнения договора, являющегося производным финансовым инструментом, скорректированная на стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой актив или обязательство, признается в качестве реализованной курсовой разницы и переносится со счета N 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)" на счета по учету доходов или расходов (в ОФР указанные доходы отражаются по символам подразделов 1 и 2 раздела 6 "Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки" части 2 "Операционные доходы", расходы - по символам подразделов 1 и 2 раздела 6 "Расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценке" части 4 "Операционные расходы").