Реализация необращающихся ценных бумаг налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация необращающихся ценных бумаг налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 280 "Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело акции иностранной компании, которая, в свою очередь, владела акциями общества. Вскоре общество ликвидировало данную компанию, при этом рыночная стоимость собственных акций, полученных при ликвидации, оказалась ниже стоимости приобретения акций иностранной компании. Полученный убыток общество учло в общей налоговой базе, однако инспекция посчитала такие действия неправомерными. По ее мнению, положения ст. 280 НК РФ исключают возможность уменьшения общей налоговой базы, формируемой по доходам и расходам налогоплательщика, не связанным с операциями с ценными бумагами, на суммы убытков, полученных налогоплательщиком от операций с необращающимися ценными бумагами. Суд признал действия общества правомерными и отметил, что при получении имущества ликвидируемой организации (в данном случае - акций) общество не осуществляло операции по реализации ценных бумаг, поэтому полученный убыток может быть учтен в общей, а не специальной налоговой базе.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело акции иностранной компании, которая, в свою очередь, владела акциями общества. Вскоре общество ликвидировало данную компанию, при этом рыночная стоимость собственных акций, полученных при ликвидации, оказалась ниже стоимости приобретения акций иностранной компании. Полученный убыток общество учло в общей налоговой базе, однако инспекция посчитала такие действия неправомерными. По ее мнению, положения ст. 280 НК РФ исключают возможность уменьшения общей налоговой базы, формируемой по доходам и расходам налогоплательщика, не связанным с операциями с ценными бумагами, на суммы убытков, полученных налогоплательщиком от операций с необращающимися ценными бумагами. Суд признал действия общества правомерными и отметил, что при получении имущества ликвидируемой организации (в данном случае - акций) общество не осуществляло операции по реализации ценных бумаг, поэтому полученный убыток может быть учтен в общей, а не специальной налоговой базе.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оценка условных обязательств по налоговым рискам
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 2)4. Риски налогового учета операций по реализации не обращающихся на ОРЦБ ценных бумаг. В учетной политике банка для целей налогообложения должны быть закреплены способы определения расчетной стоимости ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ. Методы оценки стоимости ценных бумаг установлены Порядком определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, утвержденным Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/пз-н (п. 6 ст. 280 НК РФ).
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 2)4. Риски налогового учета операций по реализации не обращающихся на ОРЦБ ценных бумаг. В учетной политике банка для целей налогообложения должны быть закреплены способы определения расчетной стоимости ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ. Методы оценки стоимости ценных бумаг установлены Порядком определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, утвержденным Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/пз-н (п. 6 ст. 280 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.04.2021 N Ф07-2563/21 <О налоговых доначислениях, связанных с операциями купли-продажи акций>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 16)В 2014 году общество купило у ряда ИП необращающиеся ценные бумаги - акции ЗАО "С". В 2014 и 2015 годах оно эти акции реализовало. В налоговом учете фирма отразила доходы от продажи акций и расходы на их приобретение.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 16)В 2014 году общество купило у ряда ИП необращающиеся ценные бумаги - акции ЗАО "С". В 2014 и 2015 годах оно эти акции реализовало. В налоговом учете фирма отразила доходы от продажи акций и расходы на их приобретение.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в налоговом учете учитывается раздельно.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в налоговом учете учитывается раздельно.
Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)По строке 020 отражаются расходы при реализации (выбытии, в том числе погашении) ценных бумаг, полученных первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации, определяемые исходя из оплаченной стоимости ценной бумаги, расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на реализацию (пункт 3 статьи 280 и подпункт 7 пункта 7 статьи 272 Кодекса, статья 6 Федерального закона N 110-ФЗ). Расчет оплаченной стоимости ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, производится налогоплательщиком на основании данных налогового учета.
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)По строке 020 отражаются расходы при реализации (выбытии, в том числе погашении) ценных бумаг, полученных первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации, определяемые исходя из оплаченной стоимости ценной бумаги, расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на реализацию (пункт 3 статьи 280 и подпункт 7 пункта 7 статьи 272 Кодекса, статья 6 Федерального закона N 110-ФЗ). Расчет оплаченной стоимости ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, производится налогоплательщиком на основании данных налогового учета.