Реализация драгоценных металлов ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация драгоценных металлов ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что им соблюдены условия для применения предусмотренного подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождения от налогообложения, поскольку поставка лома драгоценных металлов контрагенту производилась с целью дальнейшего производства драгоценных металлов и аффинажа. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком освобождения. Суд установил, что контрагент налогоплательщика не входит в список организаций, имеющих право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, следовательно, реализация ему лома драгоценных металлов облагается НДС в общем порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что им соблюдены условия для применения предусмотренного подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождения от налогообложения, поскольку поставка лома драгоценных металлов контрагенту производилась с целью дальнейшего производства драгоценных металлов и аффинажа. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком освобождения. Суд установил, что контрагент налогоплательщика не входит в список организаций, имеющих право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, следовательно, реализация ему лома драгоценных металлов облагается НДС в общем порядке.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 79 "Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам налоговой проверки налогоплательщику было отказано в принятии к вычету НДС в связи с получением необоснованной налоговой выгоды. Суд признал отказ правомерным, указав, что налогоплательщик являлся фактическим получателем драгоценного металла, поставляемого банком через цепочку фирм-однодневок с использованием заемной схемы, при этом источник для возмещения НДС в бюджете сформирован не был. Налогоплательщик полагал, что доначисленный по результатам налоговой проверки НДС является излишне взысканным, и обратился в суд с требованием о возврате налога, поскольку выгодоприобретателем в данном случае выступал не налогоплательщик, а банк, который использовал сходные заемные схемы во всех случаях реализации драгоценных металлов, именно на банк должна быть возложена обязанность уплатить НДС в бюджет. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика о возврате взысканного по итогам проверки НДС, пени, штрафа и процентов, указав, что действия налогоплательщика по подаче иска о возврате данных сумм направлены на преодоление вступивших в законную силу судебных актов, вынесенных по результатам обжалования налогоплательщиком решения налогового органа об их доначислении.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам налоговой проверки налогоплательщику было отказано в принятии к вычету НДС в связи с получением необоснованной налоговой выгоды. Суд признал отказ правомерным, указав, что налогоплательщик являлся фактическим получателем драгоценного металла, поставляемого банком через цепочку фирм-однодневок с использованием заемной схемы, при этом источник для возмещения НДС в бюджете сформирован не был. Налогоплательщик полагал, что доначисленный по результатам налоговой проверки НДС является излишне взысканным, и обратился в суд с требованием о возврате налога, поскольку выгодоприобретателем в данном случае выступал не налогоплательщик, а банк, который использовал сходные заемные схемы во всех случаях реализации драгоценных металлов, именно на банк должна быть возложена обязанность уплатить НДС в бюджет. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика о возврате взысканного по итогам проверки НДС, пени, штрафа и процентов, указав, что действия налогоплательщика по подаче иска о возврате данных сумм направлены на преодоление вступивших в законную силу судебных актов, вынесенных по результатам обжалования налогоплательщиком решения налогового органа об их доначислении.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при реализации банками слитков драгоценных металлов физлицам с 01.03.2022.
(Письмо Минфина России от 11.04.2022 N 03-07-05/30809)Вопрос: 09.03.2022 физлицо обратилось в банк с целью купить слиток золота. На момент покупки Президент РФ уже подписал Федеральный закон N 47-ФЗ, согласно которому был отменен НДС на покупку золотых слитков физлицами. В банке сказали, что никаких указаний по этому вопросу не поступало, и продали золото с НДС. Закон имеет обратную силу и действует на правоотношения, возникшие с 01.03.2022. Что делать гражданам, которые купили золото в период с 1 по 9 марта? Будут ли какие-то рекомендации по возврату НДС?
(Письмо Минфина России от 11.04.2022 N 03-07-05/30809)Вопрос: 09.03.2022 физлицо обратилось в банк с целью купить слиток золота. На момент покупки Президент РФ уже подписал Федеральный закон N 47-ФЗ, согласно которому был отменен НДС на покупку золотых слитков физлицами. В банке сказали, что никаких указаний по этому вопросу не поступало, и продали золото с НДС. Закон имеет обратную силу и действует на правоотношения, возникшие с 01.03.2022. Что делать гражданам, которые купили золото в период с 1 по 9 марта? Будут ли какие-то рекомендации по возврату НДС?
Вопрос: Об НДС при реализации банком драгоценных металлов в слитках потребительскому кооперативу.
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-05/79946)На основании данной нормы Кодекса осуществляемые банком операции по реализации драгоценных металлов в слитках юридическим лицам и отражаемые по открытым юридическим лицам банковским счетам в драгоценных металлах или счетам ответственного хранения без изъятия этих слитков из хранилища банка-продавца налогообложению налогом на добавленную стоимость не подлежат. В случае изъятия слитков драгоценных металлов из хранилища банка-продавца, включая изъятие слитков, стоимость которых ранее зачислена на банковский счет в драгоценных металлах или счет ответственного хранения, указанные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-05/79946)На основании данной нормы Кодекса осуществляемые банком операции по реализации драгоценных металлов в слитках юридическим лицам и отражаемые по открытым юридическим лицам банковским счетам в драгоценных металлах или счетам ответственного хранения без изъятия этих слитков из хранилища банка-продавца налогообложению налогом на добавленную стоимость не подлежат. В случае изъятия слитков драгоценных металлов из хранилища банка-продавца, включая изъятие слитков, стоимость которых ранее зачислена на банковский счет в драгоценных металлах или счет ответственного хранения, указанные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)9) реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа; реализация драгоценных металлов налогоплательщиками (за исключением указанных в подпунктах 6 и 6.2 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, и банкам; реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации, банкам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков; реализация драгоценных металлов в слитках банками, аффинажными организациями, имеющими право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России, физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков);
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)9) реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа; реализация драгоценных металлов налогоплательщиками (за исключением указанных в подпунктах 6 и 6.2 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, и банкам; реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации, банкам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков; реализация драгоценных металлов в слитках банками, аффинажными организациями, имеющими право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России, физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков);