Раздельный учет у застройщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет у застройщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство многоквартирных домов на основании договоров участия в долевом строительстве. Получив разрешение на ввод ряда домов в эксплуатацию, налогоплательщик не отразил финансовый результат от строительства данных объектов. Налоговый орган посчитал действия общества неправомерными и доначислил налог на прибыль организаций. Оспаривая доначисление, общество указало, что в периоде, в котором, по мнению инспекции, должна была быть отражена экономия, затратная часть строительства еще не была полностью сформирована, поскольку общество продолжало осуществлять расчеты с поставщиками и выполнять работы для доведения объектов строительства до состояния, пригодного к эксплуатации. Также налогоплательщик указал, что часть денежных средств продолжала поступать от дольщиков и они направлялись на покрытие расходов на строительство домов. Суд установил, что дома были введены в эксплуатацию, а с дольщиками были подписаны акты приема-передачи, что в соответствии с условиями договоров участия в долевом строительстве означает, что все обязательства застройщика исполнены. Кроме того, суд отметил, что раздельный учет поступающих денежных средств в разрезе каждого из объектов строительства не велся. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство многоквартирных домов на основании договоров участия в долевом строительстве. Получив разрешение на ввод ряда домов в эксплуатацию, налогоплательщик не отразил финансовый результат от строительства данных объектов. Налоговый орган посчитал действия общества неправомерными и доначислил налог на прибыль организаций. Оспаривая доначисление, общество указало, что в периоде, в котором, по мнению инспекции, должна была быть отражена экономия, затратная часть строительства еще не была полностью сформирована, поскольку общество продолжало осуществлять расчеты с поставщиками и выполнять работы для доведения объектов строительства до состояния, пригодного к эксплуатации. Также налогоплательщик указал, что часть денежных средств продолжала поступать от дольщиков и они направлялись на покрытие расходов на строительство домов. Суд установил, что дома были введены в эксплуатацию, а с дольщиками были подписаны акты приема-передачи, что в соответствии с условиями договоров участия в долевом строительстве означает, что все обязательства застройщика исполнены. Кроме того, суд отметил, что раздельный учет поступающих денежных средств в разрезе каждого из объектов строительства не велся. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, является необоснованным вывод ИФНС о том, что налогоплательщику необходимо применять нормы для организации раздельного учета и распределения НДС в рамках осуществления функций инвестора. Установлено, что общество выполняло функции застройщика, применяя нормы действующего законодательства и локальных нормативных актов, в том числе учетной политики, осуществляя ведение регистра учета "НДС, подлежащий распределению у застройщика при строительстве объекта", применяя методику учетной политики для распределения сумм НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, является необоснованным вывод ИФНС о том, что налогоплательщику необходимо применять нормы для организации раздельного учета и распределения НДС в рамках осуществления функций инвестора. Установлено, что общество выполняло функции застройщика, применяя нормы действующего законодательства и локальных нормативных актов, в том числе учетной политики, осуществляя ведение регистра учета "НДС, подлежащий распределению у застройщика при строительстве объекта", применяя методику учетной политики для распределения сумм НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2021)Если застройщик осуществляет строительство с помощью подрядных организаций, суммы, полученные на возмещение затрат на строительство, являются для него целевыми. В случае их раздельного учета застройщик для налогообложения эти суммы не отражает. Однако в части своего вознаграждения застройщику придется заплатить налоги, например налог на прибыль, который при применении метода начисления должен распределяться равномерно, независимо от сроков получения денег, исходя из суммы, отраженной в договоре (п. 1, 1.1 ст. 271 НК РФ).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2021)Если застройщик осуществляет строительство с помощью подрядных организаций, суммы, полученные на возмещение затрат на строительство, являются для него целевыми. В случае их раздельного учета застройщик для налогообложения эти суммы не отражает. Однако в части своего вознаграждения застройщику придется заплатить налоги, например налог на прибыль, который при применении метода начисления должен распределяться равномерно, независимо от сроков получения денег, исходя из суммы, отраженной в договоре (п. 1, 1.1 ст. 271 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.03.2023 N 03-03-06/1/19496 <Об учете застройщиком расходов в рамках договоров участия в долевом строительстве в целях налога на прибыль>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)То есть если организация-застройщик не будет вести раздельный учет, то полученные средства целевого финансирования рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения (абз. 1 подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)То есть если организация-застройщик не будет вести раздельный учет, то полученные средства целевого финансирования рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения (абз. 1 подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).