Раздельный учет ндс при ниокр
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет ндс при ниокр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)В соответствии с учетной политикой общества сумма НДС по товарно-материальным ценностям (работам, услугам) распределяется на внутренний рынок и экспорт пропорционально коэффициенту экспорта. Суммы НДС по основным средствам, нематериальным активам, капитальным вложениям, оборудованию НИОКР, а также суммы НДС, удерживаемые налоговым агентом, на экспорт не распределяются и принимаются к вычету в порядке, предусмотренном НК РФ. Эта политика соответствует положениям гл. 21 НК РФ, поскольку позволяет обществу предъявлять к вычету суммы НДС после принятия их на учет. НДС по основным средствам, нематериальным активам, капитальным вложениям, оборудованию и НИОКР учетной политикой общества в соответствии с п. 10 ст. 165 НК РФ не отнесены к операциям реализации товаров на экспорт, в связи с чем п. 3 ст. 172 НК РФ к данным вычетам не подлежит применению.
(Д.М. Щекин)В соответствии с учетной политикой общества сумма НДС по товарно-материальным ценностям (работам, услугам) распределяется на внутренний рынок и экспорт пропорционально коэффициенту экспорта. Суммы НДС по основным средствам, нематериальным активам, капитальным вложениям, оборудованию НИОКР, а также суммы НДС, удерживаемые налоговым агентом, на экспорт не распределяются и принимаются к вычету в порядке, предусмотренном НК РФ. Эта политика соответствует положениям гл. 21 НК РФ, поскольку позволяет обществу предъявлять к вычету суммы НДС после принятия их на учет. НДС по основным средствам, нематериальным активам, капитальным вложениям, оборудованию и НИОКР учетной политикой общества в соответствии с п. 10 ст. 165 НК РФ не отнесены к операциям реализации товаров на экспорт, в связи с чем п. 3 ст. 172 НК РФ к данным вычетам не подлежит применению.
Постановление Президиума ВАС РФ от 16.12.1997 N 4827/97
Отсутствие ведения раздельного учета затрат не является препятствием для предоставления предприятию налоговых льгот.В соответствии с подпунктом "м" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (в редакции Закона от 16.07.92 No. 3317-1) от налога на добавленную стоимость освобождаются: научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджета, средств Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда технологического развития, а также за счет образуемых для этих целей в соответствии с законодательством внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; научно - исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые учреждениями образования на основе хозяйственных договоров.
Отсутствие ведения раздельного учета затрат не является препятствием для предоставления предприятию налоговых льгот.В соответствии с подпунктом "м" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (в редакции Закона от 16.07.92 No. 3317-1) от налога на добавленную стоимость освобождаются: научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджета, средств Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда технологического развития, а также за счет образуемых для этих целей в соответствии с законодательством внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; научно - исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые учреждениями образования на основе хозяйственных договоров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли соисполнитель по договору о выполнении ОКР применять льготу по НДС в соответствии с пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2023)В Письме УФНС России по г. Москве от 23.12.2008 N 19-11/119609 указано, что для обоснования льготы по НДС при проведении НИОКР, кроме договора о выполнении работ и письменного уведомления заказчика, у налогоплательщика должны быть в наличии дополнительные сведения (техническое задание, дополнительные соглашения к договору, календарный план, ведение раздельного учета и т.д.).
(Консультация эксперта, 2023)В Письме УФНС России по г. Москве от 23.12.2008 N 19-11/119609 указано, что для обоснования льготы по НДС при проведении НИОКР, кроме договора о выполнении работ и письменного уведомления заказчика, у налогоплательщика должны быть в наличии дополнительные сведения (техническое задание, дополнительные соглашения к договору, календарный план, ведение раздельного учета и т.д.).
Статья: Меры налоговой политики, стимулирующие налогоплательщиков: двойное дно глазами бизнеса
(Катулевская Л.С., Казенникова В.П., Бордовский С.В.)
("Финансы", 2023, N 5)Более ярким примером отказа от использования льготы ввиду ее сложного администрирования является применение повышающего коэффициента к расходам на НИОКР для целей определения налогооблагаемой прибыли. Применение указанной льготы связано как с необходимостью раздельного учета расходов, связанных с осуществлением НИОКР, и прочих расходов для определения налоговой базы по налогу на прибыль (что не является главной проблемой для налогоплательщиков), так и с подтверждением наличия оснований для применения льготы, а именно связи проведенных НИОКР с одним из направлений исследований, закрытый Перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988 (далее - Постановление), а также с подготовкой подтверждающего документа - отчета о научно-исследовательской работе в соответствии с Межгосударственным стандартом ГОСТ 7.32-2017 (далее - ГОСТ).
(Катулевская Л.С., Казенникова В.П., Бордовский С.В.)
("Финансы", 2023, N 5)Более ярким примером отказа от использования льготы ввиду ее сложного администрирования является применение повышающего коэффициента к расходам на НИОКР для целей определения налогооблагаемой прибыли. Применение указанной льготы связано как с необходимостью раздельного учета расходов, связанных с осуществлением НИОКР, и прочих расходов для определения налоговой базы по налогу на прибыль (что не является главной проблемой для налогоплательщиков), так и с подтверждением наличия оснований для применения льготы, а именно связи проведенных НИОКР с одним из направлений исследований, закрытый Перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988 (далее - Постановление), а также с подготовкой подтверждающего документа - отчета о научно-исследовательской работе в соответствии с Межгосударственным стандартом ГОСТ 7.32-2017 (далее - ГОСТ).
Нормативные акты
Приказ Минэнерго России от 19.04.2019 N 391
(ред. от 20.12.2022)
"Об утверждении перечня форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в государственную информационную систему топливно-энергетического комплекса"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.06.2019 N 55036)информация о затратах на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы с учетом налога на добавленную стоимость, фактической выручке с учетом налога на добавленную стоимость
(ред. от 20.12.2022)
"Об утверждении перечня форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в государственную информационную систему топливно-энергетического комплекса"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.06.2019 N 55036)информация о затратах на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы с учетом налога на добавленную стоимость, фактической выручке с учетом налога на добавленную стоимость