Раздельный учет ндс банки
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет ндс банки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС, не восстановленный в случае передачи ОС при реорганизации. Правопреемник использует его в необлагаемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2024)Документами и иными свидетельствами того, что реорганизация проводилась не с целью получения необоснованной налоговой выгоды, поэтому оснований для восстановления НДС нет >>>
(КонсультантПлюс, 2024)Документами и иными свидетельствами того, что реорганизация проводилась не с целью получения необоснованной налоговой выгоды, поэтому оснований для восстановления НДС нет >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении индивидуальным предпринимателем ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по организации перевозок с привлечением третьих лиц (непосредственных грузоперевозчиков) и предоставлением в аренду транспортного средства с экипажем, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд принял во внимание, что предприниматель не представил инспекции документы, подтверждающие вычеты по НДС, а его контрагенты плательщиками НДС не являлись. Предприниматель также не подтвердил расходы, понесенные при осуществлении деятельности, не относящейся к ЕНВД, в связи с чем инспекция произвела расчет расходной части НДФЛ на основании имеющихся в ее распоряжении документов и информации. Расходы на страховые взносы, комиссии банков инспекция определила пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении разных налоговых режимов. Возможность определения иных расходов указанным способом отсутствовала, поскольку предприниматель не вел раздельный учет, а расходы на приобретение автозапчастей и ремонт автомобилей были понесены в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, компании, по сделкам с которыми налогоплательщик полагал необоснованным непринятие к учету расходов, сняты с учета, в их книгах продаж сделки с предпринимателем не отражены. Суд признал необоснованным учет в составе расходов денежных средств, перечисленных физическим лицам, поскольку они понесены в связи с осуществлением деятельности в рамках ЕНВД. Суд пришел к выводу, что инспекция правомерно определила налоговую базу по НДС и НДФЛ в акте налоговой проверки на основании налоговых деклараций, а в решении - на основании первичных документов, так как до принятия решения предприниматель подал уточненные декларации с нулевыми показателями, что исключило для инспекции возможность учитывать показатели, отраженные в ранее представленных декларациях.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении индивидуальным предпринимателем ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по организации перевозок с привлечением третьих лиц (непосредственных грузоперевозчиков) и предоставлением в аренду транспортного средства с экипажем, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд принял во внимание, что предприниматель не представил инспекции документы, подтверждающие вычеты по НДС, а его контрагенты плательщиками НДС не являлись. Предприниматель также не подтвердил расходы, понесенные при осуществлении деятельности, не относящейся к ЕНВД, в связи с чем инспекция произвела расчет расходной части НДФЛ на основании имеющихся в ее распоряжении документов и информации. Расходы на страховые взносы, комиссии банков инспекция определила пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении разных налоговых режимов. Возможность определения иных расходов указанным способом отсутствовала, поскольку предприниматель не вел раздельный учет, а расходы на приобретение автозапчастей и ремонт автомобилей были понесены в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, компании, по сделкам с которыми налогоплательщик полагал необоснованным непринятие к учету расходов, сняты с учета, в их книгах продаж сделки с предпринимателем не отражены. Суд признал необоснованным учет в составе расходов денежных средств, перечисленных физическим лицам, поскольку они понесены в связи с осуществлением деятельности в рамках ЕНВД. Суд пришел к выводу, что инспекция правомерно определила налоговую базу по НДС и НДФЛ в акте налоговой проверки на основании налоговых деклараций, а в решении - на основании первичных документов, так как до принятия решения предприниматель подал уточненные декларации с нулевыми показателями, что исключило для инспекции возможность учитывать показатели, отраженные в ранее представленных декларациях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бухгалтерский учет НДС по аренде у банка-арендатора
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 6)Постоянно пересчитывать арендные обязательства при раздельном учете НДС рекомендовал Банк России в соответствии со своим первоначальным представлением о включении НДС в сумму номинальных и дисконтированных платежей арендатора. На вопрос, требуется ли последующая корректировка суммы арендных обязательств при изменении пропорции, определяющей раздельный учет НДС, был дан ответ: "В случае изменения пропорции для целей ведения раздельного учета НДС некредитная финансовая организация - арендатор может произвести переоценку арендного обязательства" <11>. При включении невозмещаемого НДС в стоимость услуг по аренде, то есть в состав тех расходов, на которые относятся затраты на аренду, этих сложностей не возникает.
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 6)Постоянно пересчитывать арендные обязательства при раздельном учете НДС рекомендовал Банк России в соответствии со своим первоначальным представлением о включении НДС в сумму номинальных и дисконтированных платежей арендатора. На вопрос, требуется ли последующая корректировка суммы арендных обязательств при изменении пропорции, определяющей раздельный учет НДС, был дан ответ: "В случае изменения пропорции для целей ведения раздельного учета НДС некредитная финансовая организация - арендатор может произвести переоценку арендного обязательства" <11>. При включении невозмещаемого НДС в стоимость услуг по аренде, то есть в состав тех расходов, на которые относятся затраты на аренду, этих сложностей не возникает.
Статья: Бухгалтерский учет НДС по аренде у арендатора
(Моисеев А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2022, N 2)К сведению. Пересчитывать постоянно арендные обязательства при ведении раздельного учета НДС рекомендовал Банк России в соответствии со своим первоначальным представлением о включении НДС в сумму номинальных и дисконтированных платежей арендатора. На вопрос, требуется ли последующая корректировка суммы арендных обязательств при изменении пропорции, определяющей раздельный учет НДС, был дан такой ответ: в случае изменения пропорции для целей раздельного учета налога НФО-арендатор может произвести переоценку арендного обязательства (Разъяснения от 22.03.2019 "По вопросам, связанным с применением Положения Банка России N 635-П "Бухгалтерский учет арендатора", ответ на вопрос 14).
(Моисеев А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2022, N 2)К сведению. Пересчитывать постоянно арендные обязательства при ведении раздельного учета НДС рекомендовал Банк России в соответствии со своим первоначальным представлением о включении НДС в сумму номинальных и дисконтированных платежей арендатора. На вопрос, требуется ли последующая корректировка суммы арендных обязательств при изменении пропорции, определяющей раздельный учет НДС, был дан такой ответ: в случае изменения пропорции для целей раздельного учета налога НФО-арендатор может произвести переоценку арендного обязательства (Разъяснения от 22.03.2019 "По вопросам, связанным с применением Положения Банка России N 635-П "Бухгалтерский учет арендатора", ответ на вопрос 14).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 19.01.1998 N 47
(ред. от 15.07.2022)
"О Правилах ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности"12. Значение показателя "Распределение ресурсов контракта" указывается в графе "Сальдо операций, руб. коп." и определяется как сумма значений показателей строк "Денежные средства", "Запасы", "Производство", "Готовый товар на складе", "Себестоимость реализованной продукции", "Административно-управленческие расходы", "Коммерческие расходы", "Проценты по кредитам банка", "НДС с выручки от продаж", "Списание денежных средств с отдельного счета контракта".
(ред. от 15.07.2022)
"О Правилах ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности"12. Значение показателя "Распределение ресурсов контракта" указывается в графе "Сальдо операций, руб. коп." и определяется как сумма значений показателей строк "Денежные средства", "Запасы", "Производство", "Готовый товар на складе", "Себестоимость реализованной продукции", "Административно-управленческие расходы", "Коммерческие расходы", "Проценты по кредитам банка", "НДС с выручки от продаж", "Списание денежных средств с отдельного счета контракта".
Постановление Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"Кроме того, в силу статей 50.26, 50.27 и пункта 5 статьи 50.40 Закона о банкротстве банков обязательства по уплате налога на добавленную стоимость, возникающие при реализации имущества кредитной организации в ходе конкурсного производства, не относятся к текущим платежам и удовлетворяются за счет имущества кредитной организации, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, предъявленных в установленный срок и включенных в реестр требований кредиторов.
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"Кроме того, в силу статей 50.26, 50.27 и пункта 5 статьи 50.40 Закона о банкротстве банков обязательства по уплате налога на добавленную стоимость, возникающие при реализации имущества кредитной организации в ходе конкурсного производства, не относятся к текущим платежам и удовлетворяются за счет имущества кредитной организации, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, предъявленных в установленный срок и включенных в реестр требований кредиторов.