Расторжение договора уступки ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Расторжение договора уступки ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил с обществом договор поставки, получил аванс, исчислил НДС с аванса. Впоследствии общество в одностороннем порядке расторгло договор и заключило договор уступки права требования с учредителем налогоплательщика, по которому передало права требования по договору поставки. Два года спустя налогоплательщик выплатил долг новому кредитору. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС с аванса, так как не были соблюдены предусмотренные абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ условия. Налогоплательщик полагал, что все условия для принятия НДС к вычету им соблюдены, поскольку в связи с расторжением договора с покупателем произошла новация обязательства по возврату авансовых платежей в иное обязательство, аванс был возвращен новому кредитору в рамках нового обязательства. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий для принятия НДС к вычету. Суд указал, что в результате перевода долга по возврату авансовых платежей покупателем на третье лицо произошла перемена кредитора в обязательстве, но само обязательство общества не прекратилось, до оплаты задолженность по возврату платежей погашенной не считается, а потому у налогоплательщика отсутствует право на применение налоговых вычетов по спорной сделке. Если авансовые платежи возвращены налогоплательщиком без выполнения встречных обязательств по поставке товара, НДС подлежит корректировке посредством заявления сумм налога к вычету в течение одного года после отражения в учете соответствующих операций. Суд поддержал вывод налогового органа о пропуске налогоплательщиком специального срока для заявления налогового вычета, установленного п. 4 ст. 172 НК РФ, поскольку фактически аванс был возвращен спустя 2 года после его получения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил с обществом договор поставки, получил аванс, исчислил НДС с аванса. Впоследствии общество в одностороннем порядке расторгло договор и заключило договор уступки права требования с учредителем налогоплательщика, по которому передало права требования по договору поставки. Два года спустя налогоплательщик выплатил долг новому кредитору. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС с аванса, так как не были соблюдены предусмотренные абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ условия. Налогоплательщик полагал, что все условия для принятия НДС к вычету им соблюдены, поскольку в связи с расторжением договора с покупателем произошла новация обязательства по возврату авансовых платежей в иное обязательство, аванс был возвращен новому кредитору в рамках нового обязательства. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий для принятия НДС к вычету. Суд указал, что в результате перевода долга по возврату авансовых платежей покупателем на третье лицо произошла перемена кредитора в обязательстве, но само обязательство общества не прекратилось, до оплаты задолженность по возврату платежей погашенной не считается, а потому у налогоплательщика отсутствует право на применение налоговых вычетов по спорной сделке. Если авансовые платежи возвращены налогоплательщиком без выполнения встречных обязательств по поставке товара, НДС подлежит корректировке посредством заявления сумм налога к вычету в течение одного года после отражения в учете соответствующих операций. Суд поддержал вывод налогового органа о пропуске налогоплательщиком специального срока для заявления налогового вычета, установленного п. 4 ст. 172 НК РФ, поскольку фактически аванс был возвращен спустя 2 года после его получения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация A оплатила поставку товара организации B авансом и по договору цессии переуступила ее организации C по цене ниже первоначальной (без предоплаты). Товар поставлен организации C. Как исчисляет НДС каждая из организаций?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)В п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ N 33 отмечено, что налогоплательщик, выступавший продавцом, не может быть лишен предусмотренного абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ права на вычет суммы налога, ранее исчисленного и уплаченного в бюджет на основании пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ при получении авансовых платежей, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора, если возврат платежей производится контрагенту не в денежной форме.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)В п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ N 33 отмечено, что налогоплательщик, выступавший продавцом, не может быть лишен предусмотренного абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ права на вычет суммы налога, ранее исчисленного и уплаченного в бюджет на основании пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ при получении авансовых платежей, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора, если возврат платежей производится контрагенту не в денежной форме.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Пример 4.12. Организация "Бета" на основании заключенного договора поставки в ноябре 2022 г. перечислила на расчетный счет организации "Альфа" предоплату в сумме 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.). В феврале 2023 г. по взаимному согласию сторон договор поставки был расторгнут, но организация "Альфа" не вернула организации "Бета" полученную по договору предоплату. В апреле 2023 г. организации "Бета" и "Гамма" заключили соглашение об уступке требования о возврате предоплаты по договору поставки, в соответствии с которым организация "Гамма" за 70 000 руб. приобрела у организации "Бета" право требования к организации "Альфа".
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Пример 4.12. Организация "Бета" на основании заключенного договора поставки в ноябре 2022 г. перечислила на расчетный счет организации "Альфа" предоплату в сумме 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.). В феврале 2023 г. по взаимному согласию сторон договор поставки был расторгнут, но организация "Альфа" не вернула организации "Бета" полученную по договору предоплату. В апреле 2023 г. организации "Бета" и "Гамма" заключили соглашение об уступке требования о возврате предоплаты по договору поставки, в соответствии с которым организация "Гамма" за 70 000 руб. приобрела у организации "Бета" право требования к организации "Альфа".