Расхождения по НДС и налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Расхождения по НДС и налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 248 "Порядок определения доходов. Классификация доходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщиком были потеряны данные налогового учета ввиду атаки вируса, в связи с чем была проведена аудиторская проверка налогового учета с целью восстановления его данных. По итогам аудита налогоплательщику рекомендовано внести исправления в налоговую декларацию по налогу на прибыль. С учетом исправлений, внесенных в налоговую декларацию, налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, поскольку пришел к выводу о занижении налоговой базы в связи с наличием расхождений между показателями налоговой базы по НДС и доходами от реализации, отраженными в декларации по налогу на прибыль. Признавая решение налогового органа недействительным, суд указал, что расхождения в налоговой декларации возникли, поскольку налоговый орган не учел при определении налоговой базы операции по возвратам покупателями товара. Суд отметил, что такие операции уменьшают доходы при исчислении налога на прибыль, при этом налоговая база по НДС не увеличивается. Суд также отметил, что налоговым органом в нарушение подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ не установлен действительный размер налоговых обязательств, поскольку налоговый орган не провел детальный анализ причин расхождения сумм дохода, не исследовал в полном объеме первичные документы, представленные налогоплательщиком в ходе проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщиком были потеряны данные налогового учета ввиду атаки вируса, в связи с чем была проведена аудиторская проверка налогового учета с целью восстановления его данных. По итогам аудита налогоплательщику рекомендовано внести исправления в налоговую декларацию по налогу на прибыль. С учетом исправлений, внесенных в налоговую декларацию, налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, поскольку пришел к выводу о занижении налоговой базы в связи с наличием расхождений между показателями налоговой базы по НДС и доходами от реализации, отраженными в декларации по налогу на прибыль. Признавая решение налогового органа недействительным, суд указал, что расхождения в налоговой декларации возникли, поскольку налоговый орган не учел при определении налоговой базы операции по возвратам покупателями товара. Суд отметил, что такие операции уменьшают доходы при исчислении налога на прибыль, при этом налоговая база по НДС не увеличивается. Суд также отметил, что налоговым органом в нарушение подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ не установлен действительный размер налоговых обязательств, поскольку налоговый орган не провел детальный анализ причин расхождения сумм дохода, не исследовал в полном объеме первичные документы, представленные налогоплательщиком в ходе проверки.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал на неправомерный учет расходов на приобретение работ у ряда контрагентов в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота. Суд установил, что в договорах субподряда на выполнение строительно-монтажных и отделочных работ, заключенных налогоплательщиком с контрагентами, отсутствует указание точного предмета договоров, что не дает возможности достоверно определить факт и качество выполнения работ, в договорах также не предусмотрены штрафные санкции для субподрядчиков (ни пени за нарушение сроков, ни штрафы за невыполнение работ), отсутствуют акты приема-передачи строительных материалов, передаваемых контрагентам для выполнения работ, имеются расхождения между договорами субподряда и договором генерального подряда. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку установленные обстоятельства свидетельствуют о фиктивном характере финансово-хозяйственных операций общества с контрагентами, а также о том, что основной целью совершения налогоплательщиком операций с фиктивными контрагентами являются неуплата НДС и уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на основании документов от имени данных организаций при отсутствии реальных хозяйственных операций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал на неправомерный учет расходов на приобретение работ у ряда контрагентов в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота. Суд установил, что в договорах субподряда на выполнение строительно-монтажных и отделочных работ, заключенных налогоплательщиком с контрагентами, отсутствует указание точного предмета договоров, что не дает возможности достоверно определить факт и качество выполнения работ, в договорах также не предусмотрены штрафные санкции для субподрядчиков (ни пени за нарушение сроков, ни штрафы за невыполнение работ), отсутствуют акты приема-передачи строительных материалов, передаваемых контрагентам для выполнения работ, имеются расхождения между договорами субподряда и договором генерального подряда. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку установленные обстоятельства свидетельствуют о фиктивном характере финансово-хозяйственных операций общества с контрагентами, а также о том, что основной целью совершения налогоплательщиком операций с фиктивными контрагентами являются неуплата НДС и уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на основании документов от имени данных организаций при отсутствии реальных хозяйственных операций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд установил, что в представленных обществом декларациях по НДС и налогу на прибыль имелись расхождения налоговой базы. Кроме того, налогоплательщик не представил первичные документы, подтверждающие размер выручки, указанный в декларации по НДС. Поэтому суд счел правомерными применение налоговым органом пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ и определение налоговой базы по НДС исходя из имеющихся данных о налогоплательщике, а именно на основании анализа налоговой декларации по налогу на прибыль и формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках".
Статья: Проценты на остаток денежных средств на расчетном счете в декларации по НДС
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)Налоговая инспекция может попросить пояснить расхождение баз по НДС и налогу на прибыль. Пояснение можно составить с учетом вышеизложенного обоснования.
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)Налоговая инспекция может попросить пояснить расхождение баз по НДС и налогу на прибыль. Пояснение можно составить с учетом вышеизложенного обоснования.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
<О требовании пояснений при расхождении показателей в декларациях организации>В ходе камеральной проверки декларации по НДС за четвертый квартал 2016 года инспекция выявила, что сведения по НДС за 1 - 4 кварталы этого года расходятся с данными по налогу на прибыль организаций за тот же период. Инспекция запросила пояснения, но налогоплательщик обратился в суд. Он посчитал, что налоговый орган не может запрашивать у него пояснения, поскольку не выявлены ошибки, неточности или расхождения в показателях налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2016 года.
<О требовании пояснений при расхождении показателей в декларациях организации>В ходе камеральной проверки декларации по НДС за четвертый квартал 2016 года инспекция выявила, что сведения по НДС за 1 - 4 кварталы этого года расходятся с данными по налогу на прибыль организаций за тот же период. Инспекция запросила пояснения, но налогоплательщик обратился в суд. Он посчитал, что налоговый орган не может запрашивать у него пояснения, поскольку не выявлены ошибки, неточности или расхождения в показателях налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2016 года.
Приказ Минкомсвязи России от 04.06.2012 N 152
(ред. от 20.02.2014)
"Об утверждении Административного регламента Федерального агентства связи по предоставлению государственной услуги по регулированию цен на услуги присоединения и услуги по пропуску трафика, оказываемые операторами, занимающими существенное положение в сети связи общего пользования"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2012 N 24754)25.6.5. Анализ проведения расчета размера нормативной прибыли по i-й регулируемой услуге электросвязи до налогообложения (НДС и налог на прибыль) за отчетный период;
(ред. от 20.02.2014)
"Об утверждении Административного регламента Федерального агентства связи по предоставлению государственной услуги по регулированию цен на услуги присоединения и услуги по пропуску трафика, оказываемые операторами, занимающими существенное положение в сети связи общего пользования"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2012 N 24754)25.6.5. Анализ проведения расчета размера нормативной прибыли по i-й регулируемой услуге электросвязи до налогообложения (НДС и налог на прибыль) за отчетный период;