Расходы прошлых периодов бухгалтерский и налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы прошлых периодов бухгалтерский и налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество отразило в декларации убыток прошлых налоговых периодов. В ответ на требования налогового органа представить подтверждающие документы общество направило регистры бухгалтерского и налогового учета и копии части первичных учетных документов. По мнению общества, правильность учета расходов и их экономическая обоснованность подтверждены актом налоговой проверки, проведенной в году возникновения убытка. Суд признал обоснованным довод налогового органа о том, что возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер, на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка первичными учетными документами в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий. Поскольку общество в нарушение п. 4 ст. 283 НК РФ не представило документы, подтверждающие фактическое несение затрат, и документы, позволяющие определить конкретный состав заявленных убытков, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном уменьшении обществом налоговой базы по налогу на прибыль на документально не подтвержденную сумму убытков прошлых периодов и признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество отразило в декларации убыток прошлых налоговых периодов. В ответ на требования налогового органа представить подтверждающие документы общество направило регистры бухгалтерского и налогового учета и копии части первичных учетных документов. По мнению общества, правильность учета расходов и их экономическая обоснованность подтверждены актом налоговой проверки, проведенной в году возникновения убытка. Суд признал обоснованным довод налогового органа о том, что возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер, на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка первичными учетными документами в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий. Поскольку общество в нарушение п. 4 ст. 283 НК РФ не представило документы, подтверждающие фактическое несение затрат, и документы, позволяющие определить конкретный состав заявленных убытков, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном уменьшении обществом налоговой базы по налогу на прибыль на документально не подтвержденную сумму убытков прошлых периодов и признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В рассматриваемой ситуации расходы посредством уточненной декларации будут признаны в целях налогообложения в прошлом налоговом периоде, а в бухгалтерском учете - в текущем отчетном периоде.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В рассматриваемой ситуации расходы посредством уточненной декларации будут признаны в целях налогообложения в прошлом налоговом периоде, а в бухгалтерском учете - в текущем отчетном периоде.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете исправление ошибки в виде занижения суммы арендной платы, учтенной в составе расходов, если данная ошибка выявлена в следующем отчетном году после утверждения годовой бухгалтерской отчетности и является существенной, при этом уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за период, в котором произошло занижение расходов, не подается?..
(Консультация эксперта, 2024)В данном случае дополнительное признание расходов на аренду в бухгалтерском учете производится путем корректировки нераспределенной прибыли прошлых лет, в налоговом учете - путем дополнительного признания расходов текущего периода. Указанная разница в периодах признания расходов отражается как вычитаемая временная разница (ВВР), возникшая в предыдущем году и погашаемая в текущем году. Соответственно, в учете при исправлении ошибки отражается возникновение соответствующего этой ВВР отложенного налогового актива (ОНА), который будет погашен при проведении соответствующей корректировки налоговой базы по налогу на прибыль (п. п. 8, 11, 14, 17 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н) <**>.
(Консультация эксперта, 2024)В данном случае дополнительное признание расходов на аренду в бухгалтерском учете производится путем корректировки нераспределенной прибыли прошлых лет, в налоговом учете - путем дополнительного признания расходов текущего периода. Указанная разница в периодах признания расходов отражается как вычитаемая временная разница (ВВР), возникшая в предыдущем году и погашаемая в текущем году. Соответственно, в учете при исправлении ошибки отражается возникновение соответствующего этой ВВР отложенного налогового актива (ОНА), который будет погашен при проведении соответствующей корректировки налоговой базы по налогу на прибыль (п. п. 8, 11, 14, 17 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н) <**>.