Расходы не могут быть документально подтверждены усно
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы не могут быть документально подтверждены усно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 277 "Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик получил вклад имуществом в уставный капитал от организации, применяющей УСН с объектом обложения "доходы". При последующей продаже этого имущества налогоплательщик включил затраты, равные стоимости имущества, в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Налоговый орган полагал, что учет затрат неправомерен. Так как у организации, применяющей УСН с объектом обложения "доходы", нет налогового учета расходов, то не может быть определена стоимость имущества, по которой в соответствии с п. 1 ст. 277 НК РФ налогоплательщик должен был принять его к учету. Следовательно, стоимость имущества должна равняться 0, поскольку налогоплательщик не может ее документально подтвердить. Однако суд установил, что в бухгалтерских балансах организации-вкладчика отражалась стоимость спорного имущества, которая была списана после его выбытия. Суд признал правомерным учет налогоплательщиком расходов в размере такой стоимости.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик получил вклад имуществом в уставный капитал от организации, применяющей УСН с объектом обложения "доходы". При последующей продаже этого имущества налогоплательщик включил затраты, равные стоимости имущества, в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Налоговый орган полагал, что учет затрат неправомерен. Так как у организации, применяющей УСН с объектом обложения "доходы", нет налогового учета расходов, то не может быть определена стоимость имущества, по которой в соответствии с п. 1 ст. 277 НК РФ налогоплательщик должен был принять его к учету. Следовательно, стоимость имущества должна равняться 0, поскольку налогоплательщик не может ее документально подтвердить. Однако суд установил, что в бухгалтерских балансах организации-вкладчика отражалась стоимость спорного имущества, которая была списана после его выбытия. Суд признал правомерным учет налогоплательщиком расходов в размере такой стоимости.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.01.2021 N 18АП-15270/2020 по делу N А76-19571/2020
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.На основании вышеизложенного, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу, что представленные документы не могут выступать в качестве подтверждающих фактическое несение ИП Селивановой В.Н. расходов на сумму 406 557.02 руб., связанных именно с приобретением строительных и хозяйственных товаров, в дальнейшем реализованных в адрес бюджетных учреждений, в связи с чем, не подлежат учету при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2016-2018 годы.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.На основании вышеизложенного, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу, что представленные документы не могут выступать в качестве подтверждающих фактическое несение ИП Селивановой В.Н. расходов на сумму 406 557.02 руб., связанных именно с приобретением строительных и хозяйственных товаров, в дальнейшем реализованных в адрес бюджетных учреждений, в связи с чем, не подлежат учету при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2016-2018 годы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: УСН: обзор судебной практики
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Доводы налогоплательщика. Первоначальная стоимость объекта (порядка 122 млн руб.) определена в соответствии с принятой учетной политикой в сумме, уплаченной по договору строительного подряда. Иные затраты, непосредственно связанные с сооружением здания (на установку систем пожаротушения, дымоудаления, вентиляции, охранной сигнализации, обустройство навесного фасада, создание наружных коммуникаций, благоустройство и др.), включены в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены. А поскольку общество применяло УСН с объектом налогообложения "доходы", учет расходов оно не вело. Соответственно, документально подтвердить виды и размер иных затрат, учтенных в расходах единовременно, не может. Но все необходимые и достаточные для налоговой проверки документы представлены, в связи с чем у инспекции не было оснований для применения ст. 31 НК РФ и использования расчетного метода определения стоимости здания.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Доводы налогоплательщика. Первоначальная стоимость объекта (порядка 122 млн руб.) определена в соответствии с принятой учетной политикой в сумме, уплаченной по договору строительного подряда. Иные затраты, непосредственно связанные с сооружением здания (на установку систем пожаротушения, дымоудаления, вентиляции, охранной сигнализации, обустройство навесного фасада, создание наружных коммуникаций, благоустройство и др.), включены в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены. А поскольку общество применяло УСН с объектом налогообложения "доходы", учет расходов оно не вело. Соответственно, документально подтвердить виды и размер иных затрат, учтенных в расходах единовременно, не может. Но все необходимые и достаточные для налоговой проверки документы представлены, в связи с чем у инспекции не было оснований для применения ст. 31 НК РФ и использования расчетного метода определения стоимости здания.
Вопрос: Одним из участников вновь созданного ООО является организация, применяющая УСН с объектом "доходы". Данная организация оплачивает свою долю путем внесения имущества (объекта ОС) в уставный капитал. По какой стоимости ООО должно учесть полученное имущество в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, 2023)По общему правилу имущество, полученное в виде вклада в уставный капитал, принимается к учету по стоимости, которая определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество. При этом стоимость вносимого имущества должна быть подтверждена документально. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества, то стоимость этого имущества признается равной нулю (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)По общему правилу имущество, полученное в виде вклада в уставный капитал, принимается к учету по стоимости, которая определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество. При этом стоимость вносимого имущества должна быть подтверждена документально. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества, то стоимость этого имущества признается равной нулю (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)13. Доходы гражданина, полученные от ведения им профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего, облагаются налогом на доходы физических лиц. В отношении таких доходов не может применяться упрощенная система налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)13. Доходы гражданина, полученные от ведения им профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего, облагаются налогом на доходы физических лиц. В отношении таких доходов не может применяться упрощенная система налогообложения.