Расходы на услуги факторинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на услуги факторинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно определял момент получения дохода в виде факторинговой комиссии как момент исполнения должником денежного требования. При этом в силу особенностей автоматизации бухгалтерского учета факторинговых операций в программном обеспечении в дополнение к специальному порядку п. 5 ст. 271 НК РФ налогоплательщик признавал доход в виде факторинговой комиссии по дополнительным основаниям, а именно по пропорционально исполненному должником денежному требованию и по факту уплаты факторинговой комиссии в отношении не погашенного должником денежного требования. Налогоплательщик признавал доход в виде факторинговой комиссии в момент ее фактической уплаты исключительно в случаях, если уплата такой комиссии произошла ранее оплаты самого требования (т.е. признание дохода происходило досрочно относительно требуемого п. 5 ст. 271 НК РФ момента). Суд указал, что п. 5 ст. 271 НК РФ является специальной нормой к общим правилам определения дохода и относится исключительно к факторинговым операциям, признание налогоплательщиком дохода в виде факторинговой комиссии именно в момент исполнения должником денежного требования полностью соответствует п. 5 ст. 271 НК РФ. Налоговая база по операциям уступки с самим денежным требованием определяется на основании специальной нормы налогового законодательства - ст. 279 НК РФ. Суд отметил, что финансирование под уступку денежного требования в силу закона не является заимствованием, вознаграждение, выплаченное финансовому агенту по договору факторинга, не является процентами по долговым обязательствам, а выступает как оплата услуг финансового агента, связанных с финансированием в счет передаваемого требования. Суд признал решение налогового органа недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно определял момент получения дохода в виде факторинговой комиссии как момент исполнения должником денежного требования. При этом в силу особенностей автоматизации бухгалтерского учета факторинговых операций в программном обеспечении в дополнение к специальному порядку п. 5 ст. 271 НК РФ налогоплательщик признавал доход в виде факторинговой комиссии по дополнительным основаниям, а именно по пропорционально исполненному должником денежному требованию и по факту уплаты факторинговой комиссии в отношении не погашенного должником денежного требования. Налогоплательщик признавал доход в виде факторинговой комиссии в момент ее фактической уплаты исключительно в случаях, если уплата такой комиссии произошла ранее оплаты самого требования (т.е. признание дохода происходило досрочно относительно требуемого п. 5 ст. 271 НК РФ момента). Суд указал, что п. 5 ст. 271 НК РФ является специальной нормой к общим правилам определения дохода и относится исключительно к факторинговым операциям, признание налогоплательщиком дохода в виде факторинговой комиссии именно в момент исполнения должником денежного требования полностью соответствует п. 5 ст. 271 НК РФ. Налоговая база по операциям уступки с самим денежным требованием определяется на основании специальной нормы налогового законодательства - ст. 279 НК РФ. Суд отметил, что финансирование под уступку денежного требования в силу закона не является заимствованием, вознаграждение, выплаченное финансовому агенту по договору факторинга, не является процентами по долговым обязательствам, а выступает как оплата услуг финансового агента, связанных с финансированием в счет передаваемого требования. Суд признал решение налогового органа недействительным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд указал, что затраты по оплате услуг банков по договорам факторинга не должны учитываться в целях налогообложения по налогу на прибыль и уменьшать подлежащий уплате в бюджет НДС на документально подтвержденные вычеты, поскольку они произведены по заведомо убыточной сделке, являются экономически необоснованными и направленными на неправомерное уменьшение налога на прибыль посредством увеличения расходов и создание условий для возмещения из бюджета НДС при отсутствии реальных затрат со стороны общества.
Путеводитель по судебной практике. Финансирование под уступку денежного требованияПри рассмотрении споров по налогу на прибыль в судебной практике возник вопрос: могут ли затраты на оплату услуг финансового агента по осуществлению факторинговых операций учитываться в прочих расходах, связанных с производством или реализацией товаров (работ, услуг), либо во внереализационных расходах, поскольку они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода?