Расходы на приобретение основных средств при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на приобретение основных средств при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Так, перечень учитываемых в уменьшение налоговой базы по УСН расходов является "закрытым" (статья 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации), в то время как при уплате НДФЛ такой перечень "открыт" (статья 221 Налогового кодекса Российской Федерации), расходы на приобретение объектов основных средств при УСН учитываются единовременно, в периоде приобретения (пункт 3 статьи 346.16 Кодекса), в то время как для исчисления НДФЛ аналогичные расходы принимаются через механизм амортизации (статья 221 Кодекса) и другие существенные различия по дате признания расходов. Таким образом, возможен различный порядок учета суммы превышения расходов над доходами (т.е. убытки) в уменьшение налоговой базы, в том числе с учетом переноса такой разницы (убытков) на следующий налоговый период для плательщиков, уплачивающих налог в связи с применением УСН (пункты 6 и 7 статьи 346.18 Кодекса)."
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган посчитал неправомерным учет в расходах стоимости приобретения основного средства, доначислил налог, уплачиваемый при УСН. Налоговый орган указал, что основное средство было введено в эксплуатацию в 2015, а не в 2016 году, поэтому расходы не могли быть учтены налогоплательщиком в 2016 году. Суд указал, что составление налогоплательщиком акта и приказа о вводе основного средства в эксплуатацию в 2016 году не свидетельствует о том, что моментом ввода в эксплуатацию основного средства является 2016 год, поскольку спорный объект был принят в эксплуатацию в 2015 году и с указанного момента соответствовал необходимым критериям, в связи с чем право на отражение спорных расходов для целей налогообложения возникло у налогоплательщика в 2015 году. Тем не менее суд признал доначисление единого налога неправомерным, сославшись на постановления Президиума ВАС РФ от 09.09.2008 N 4894/08, от 24.07.2012 N 3546/12 и отметив, что налогоплательщик имел право учесть спорные расходы в 2016 году, при условии если он не учитывал такие расходы ранее.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган посчитал неправомерным учет в расходах стоимости приобретения основного средства, доначислил налог, уплачиваемый при УСН. Налоговый орган указал, что основное средство было введено в эксплуатацию в 2015, а не в 2016 году, поэтому расходы не могли быть учтены налогоплательщиком в 2016 году. Суд указал, что составление налогоплательщиком акта и приказа о вводе основного средства в эксплуатацию в 2016 году не свидетельствует о том, что моментом ввода в эксплуатацию основного средства является 2016 год, поскольку спорный объект был принят в эксплуатацию в 2015 году и с указанного момента соответствовал необходимым критериям, в связи с чем право на отражение спорных расходов для целей налогообложения возникло у налогоплательщика в 2015 году. Тем не менее суд признал доначисление единого налога неправомерным, сославшись на постановления Президиума ВАС РФ от 09.09.2008 N 4894/08, от 24.07.2012 N 3546/12 и отметив, что налогоплательщик имел право учесть спорные расходы в 2016 году, при условии если он не учитывал такие расходы ранее.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2024)2.1. Как учесть расходы на приобретение основных средств при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2024)2.1. Как учесть расходы на приобретение основных средств при УСН с объектом "доходы минус расходы"
Типовая ситуация: УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2024)Основные средства при УСН не амортизируют, а списывают в расходы равными долями на последнее число каждого квартала в году оплаты и ввода в эксплуатацию (ст. 346.16 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2024)Основные средства при УСН не амортизируют, а списывают в расходы равными долями на последнее число каждого квартала в году оплаты и ввода в эксплуатацию (ст. 346.16 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;