Расходы на аренду автомобиля без экипажа при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на аренду автомобиля без экипажа при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение Московского городского суда по делу N 7-4228/2022
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ст. 8.25 КоАП г. Москвы.
Решение: Отказано.Представленные стороной защиты доказательства: договор аренды транспортного средства (автомобиля) без экипажа от дата; акт приема-передачи транспортного средства от дата; письмо директора наименование организации фио от дата, адресованное фио, о зачете задолженности наименование организации по договору на оказание услуг от дата, в счет оплаты договора аренды транспортного средства (автомобиля) без экипажа от дата; договор на оказание услуг от дата; налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения; книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, не подтверждают факт выбытия транспортного средства из владения наименование организации.
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ст. 8.25 КоАП г. Москвы.
Решение: Отказано.Представленные стороной защиты доказательства: договор аренды транспортного средства (автомобиля) без экипажа от дата; акт приема-передачи транспортного средства от дата; письмо директора наименование организации фио от дата, адресованное фио, о зачете задолженности наименование организации по договору на оказание услуг от дата, в счет оплаты договора аренды транспортного средства (автомобиля) без экипажа от дата; договор на оказание услуг от дата; налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения; книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, не подтверждают факт выбытия транспортного средства из владения наименование организации.
Определение Верховного Суда РФ от 15.07.2021 N 301-ЭС21-10494 по делу N А29-14403/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик и контрагенты являются взаимозависимыми лицами.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.По взаимоотношениям с предпринимателем Вердияном А.Р. судебные инстанции установили, что общество (арендатор) и предприниматель (арендодатель) заключили договоры аренды транспортных средств без экипажа от 01.07.2015 N 48/27 и от 01.02.2016 N 3, предметом которых являлась аренда самосвальной и специальной техники без экипажа. При этом указанные транспортные средства ранее принадлежали обществу и переданы предпринимателю по договорам купли-продажи транспортных средств от 01.07.2015 N 29-47, то есть в день заключения первого договора аренды; оплата услуг оформлена взаимозачетом имеющегося у предпринимателя перед обществом долга; общество являлось единственным контрагентом предпринимателя, при этом применяло общую систему налогообложения, а предприниматель являлся плательщиком УСНО.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик и контрагенты являются взаимозависимыми лицами.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.По взаимоотношениям с предпринимателем Вердияном А.Р. судебные инстанции установили, что общество (арендатор) и предприниматель (арендодатель) заключили договоры аренды транспортных средств без экипажа от 01.07.2015 N 48/27 и от 01.02.2016 N 3, предметом которых являлась аренда самосвальной и специальной техники без экипажа. При этом указанные транспортные средства ранее принадлежали обществу и переданы предпринимателю по договорам купли-продажи транспортных средств от 01.07.2015 N 29-47, то есть в день заключения первого договора аренды; оплата услуг оформлена взаимозачетом имеющегося у предпринимателя перед обществом долга; общество являлось единственным контрагентом предпринимателя, при этом применяло общую систему налогообложения, а предприниматель являлся плательщиком УСНО.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)Расходы, связанные с добровольным страхованием транспортного средства (в том числе каско), при применении УСН не учитываются. Это связано с тем, что по пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ можно признавать расходы только по обязательному страхованию имущества. Перечень же расходов при УСН является закрытым.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. АрендодательРасходы, связанные с добровольным страхованием транспортного средства (в том числе каско), при применении УСН не учитываются. Это связано с тем, что по пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ признаются расходы только по обязательному страхованию имущества, а перечень расходов при УСН является закрытым.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 20.11.2006 N 18-11/3/102521
<О праве организации, применяющей УСН и арендующей грузовые автомобили без экипажа, на учет затрат на страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, если такие расходы предусмотрены договором аренды>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, занимается перевозками и арендует для этих целей грузовые автомобили у физических лиц. Может ли организация учесть в составе расходов затраты на ОСАГО по арендованному транспортному средству, используемому в предпринимательской деятельности?
<О праве организации, применяющей УСН и арендующей грузовые автомобили без экипажа, на учет затрат на страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, если такие расходы предусмотрены договором аренды>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, занимается перевозками и арендует для этих целей грузовые автомобили у физических лиц. Может ли организация учесть в составе расходов затраты на ОСАГО по арендованному транспортному средству, используемому в предпринимательской деятельности?
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 16.03.2004 N 21-09/17094
<Об упрощенной системе налогообложения>Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), осуществляет сдачу в аренду транспортных средств без экипажа. При этом предприниматель использует автомобили, арендованные у юридических и физических лиц (на условиях договора аренды транспортного средства без экипажа).
<Об упрощенной системе налогообложения>Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), осуществляет сдачу в аренду транспортных средств без экипажа. При этом предприниматель использует автомобили, арендованные у юридических и физических лиц (на условиях договора аренды транспортного средства без экипажа).