Расчет среднесписочной численности работников для ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет среднесписочной численности работников для ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика организации для целей налогообложения при применении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) до 2021 года
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Средняя численность работников не должна превышать установленный пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации лимит. Величина показателя определяется в порядке, регламентированном Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденными Приказом Росстата от 27.11.2019 N 711, в которых, в частности, содержатся правила расчета среднесписочной численности работников.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Средняя численность работников не должна превышать установленный пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации лимит. Величина показателя определяется в порядке, регламентированном Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденными Приказом Росстата от 27.11.2019 N 711, в которых, в частности, содержатся правила расчета среднесписочной численности работников.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик утратил право на применение ЕНВД в связи с превышением предельной численности работников. По мнению налогового органа, налогоплательщиком была реализована такая схема ведения бизнеса, при которой часть работников, задействованных на объекте налогоплательщика, была трудоустроена в других компаниях. Суд признал решение налогового органа недействительным, поскольку налоговый орган не представил бесспорных доказательств превышения численности работников. При расчете среднесписочной численности работников налоговый орган исходил из количества всех работников, трудоустроенных у налогоплательщика и во взаимозависимых организациях, при этом налоговым органом была допрошена лишь незначительная часть сотрудников (менее 5 процентов), которые подтвердили факт одновременной работы у налогоплательщика и во взаимозависимой организации. Кроме того, часть сотрудников пояснила, что работала у налогоплательщика в других налоговых периодах. По части организаций вывод о числе работников сделан на основании справок 2-НДФЛ, в которых не отражается факт установления работнику неполного рабочего времени. Суд пришел к выводу, что фактически налоговым органом не исследовалась средняя численность работников налогоплательщика за каждый календарный месяц налогового периода, налоговый орган не обосновал необходимость привлечения большего количества сотрудников, выполняющих трудовые функции, присущие данному виду деятельности, чем имелось у налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик утратил право на применение ЕНВД в связи с превышением предельной численности работников. По мнению налогового органа, налогоплательщиком была реализована такая схема ведения бизнеса, при которой часть работников, задействованных на объекте налогоплательщика, была трудоустроена в других компаниях. Суд признал решение налогового органа недействительным, поскольку налоговый орган не представил бесспорных доказательств превышения численности работников. При расчете среднесписочной численности работников налоговый орган исходил из количества всех работников, трудоустроенных у налогоплательщика и во взаимозависимых организациях, при этом налоговым органом была допрошена лишь незначительная часть сотрудников (менее 5 процентов), которые подтвердили факт одновременной работы у налогоплательщика и во взаимозависимой организации. Кроме того, часть сотрудников пояснила, что работала у налогоплательщика в других налоговых периодах. По части организаций вывод о числе работников сделан на основании справок 2-НДФЛ, в которых не отражается факт установления работнику неполного рабочего времени. Суд пришел к выводу, что фактически налоговым органом не исследовалась средняя численность работников налогоплательщика за каждый календарный месяц налогового периода, налоговый орган не обосновал необходимость привлечения большего количества сотрудников, выполняющих трудовые функции, присущие данному виду деятельности, чем имелось у налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 346.27 "Основные понятия, используемые в настоящей главе" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")1. При определении среднесписочной численности работников в целях исчисления ЕНВД не подлежат учету работники управленческого персонала. Данный вывод суда мотивирован тем, что налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, в том числе подпадающие под УСН и ЕНВД, при этом управленческий персонал непосредственно не участвует в деятельности, подлежащей обложению ЕНВД.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")1. При определении среднесписочной численности работников в целях исчисления ЕНВД не подлежат учету работники управленческого персонала. Данный вывод суда мотивирован тем, что налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, в том числе подпадающие под УСН и ЕНВД, при этом управленческий персонал непосредственно не участвует в деятельности, подлежащей обложению ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Индивидуальный предприниматель: от создания до закрытия"
(выпуск 21)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Методика расчета среднесписочной численности за любой период - квартал, полугодие, год или с начала года по отчетный месяц такова: нужно сложить среднесписочную численность работников в каждом из месяцев, участвующих в расчете, и разделить полученную сумму на количество месяцев. Так, если рассчитывается среднесписочная численность за квартал, делить нужно на 3, если за полугодие - то на 6, а за год - на 12.
(выпуск 21)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Методика расчета среднесписочной численности за любой период - квартал, полугодие, год или с начала года по отчетный месяц такова: нужно сложить среднесписочную численность работников в каждом из месяцев, участвующих в расчете, и разделить полученную сумму на количество месяцев. Так, если рассчитывается среднесписочная численность за квартал, делить нужно на 3, если за полугодие - то на 6, а за год - на 12.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.04.2016 N 03-11-06/3/19830 <ЕНВД: требования к средней численности работников>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 15)Для определения среднесписочной численности сотрудников плательщикам ЕНВД необходимо руководствоваться п. 77 Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения, утвержденных Приказом Росстата от 28.10.2013 N 428 (далее - Указания). Речь идет о форме N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников".
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 15)Для определения среднесписочной численности сотрудников плательщикам ЕНВД необходимо руководствоваться п. 77 Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения, утвержденных Приказом Росстата от 28.10.2013 N 428 (далее - Указания). Речь идет о форме N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников".
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 29.10.2003 N ШС-6-14/1129
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и судебных актах арбитражного суда Удмуртской Республики от 26.08.2003 N 8501/03, от 12.08.2003 N 2500/03, от 29.07.2003 N 2916/03, от 19.08.2003 N 12359/02, от 05.08.2003 N 3350/03, от 09.09.2003 N 2828/03, от 24.12.2002 N А71-367/2002-А5, от 28.08.2003 N А71-367/2002-А5"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 26.08.2003 N 8501/03, от 12.08.2003 N 2500/03, от 29.07.2003 N 2916/03, от 05.08.2003 N 3350/03, от 09.09.2003 N 2828/03, от 09.09.2003 N 2826/03 и Постановлением Арбитражного Суда Удмуртской Республики от 28.08.2003 N А71-367/2002-А5)В апреле 2002 года общество направило в инспекцию уточненные расчеты по единому налогу за I и II кварталы 2002 года с сопроводительным письмом от 03.04.2002 N 9-9-291, из которых следует, что оно не признает себя плательщиком этого налога, поскольку среднесписочная численность его работников составляет 1 690 человек.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и судебных актах арбитражного суда Удмуртской Республики от 26.08.2003 N 8501/03, от 12.08.2003 N 2500/03, от 29.07.2003 N 2916/03, от 19.08.2003 N 12359/02, от 05.08.2003 N 3350/03, от 09.09.2003 N 2828/03, от 24.12.2002 N А71-367/2002-А5, от 28.08.2003 N А71-367/2002-А5"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 26.08.2003 N 8501/03, от 12.08.2003 N 2500/03, от 29.07.2003 N 2916/03, от 05.08.2003 N 3350/03, от 09.09.2003 N 2828/03, от 09.09.2003 N 2826/03 и Постановлением Арбитражного Суда Удмуртской Республики от 28.08.2003 N А71-367/2002-А5)В апреле 2002 года общество направило в инспекцию уточненные расчеты по единому налогу за I и II кварталы 2002 года с сопроводительным письмом от 03.04.2002 N 9-9-291, из которых следует, что оно не признает себя плательщиком этого налога, поскольку среднесписочная численность его работников составляет 1 690 человек.